Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1. Теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды…………………………………………………………..5

1. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды……….5
2. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам..8
3. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой……………………………………………………………11
4. Плательщики взносов, имеющие право на применение пониженных ставок…………………………………………………………………………13

ГЛАВА 2. Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды…………………………………………………………………………….17

2.1 Оценка основных проблем связанных с порядком исчисления и уплаты страховых взносов в страховые фонды……………………………………….17

2.2 Штрафы за нарушение закона  о страховых взносах…………………….31

2.3 Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности……………………. ……………………………………33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………40

Список литературы…………………………………………………………..41

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Темой курсовой работы является изучение проблем исчисления уплаты страховых взносов в социальные фонды.

Объектом данной работы являются страховые взносы. Предметом исследований - проблематика исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды.

Цель данной курсовой работы - выявление и исследование проблем при исчислении и уплате страховых взносов в социальные фонды.

Актуальность данной курсовой работы состоит в том, что множество физических и юридических лиц сталкиваются с трудностями расчета и уплаты страховых взносов.

При рассмотрении поставленных вопросов использовались законодательство Российской Федерации, а также научная и учебная литература по изучаемой теме, которые составили информационную базу данной работы.

Президентом РФ подписаны законы: № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Данные законы предусматривают переход с 1 января 2010 года от единого социального налога (ЕСН) к страховым взносам и целый ряд изменений в порядке финансирования выплат, которые осуществляются в настоящее время за счет средств Фонда социального страхования.

Эти обстоятельства, а также тот факт, что многие нормы Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не являются столь подробными, как положения Налогового кодекса РФ (НК РФ), приводят на практике к проблемам у плательщиков страховых взносов. При этом одними из наиболее спорных моментов являются определение нужного объекта обложения взносами, правильное отнесение выплат в перечень операций, не облагающихся страховыми взносами, а также применение требуемых тарифов страховых взносов, включая пониженные. Поэтому так важно исследовать типичные и часто встречающиеся проблемы, возникающие при расчете и уплате страховых взносов.

Теоретическое значение данной курсовой заключается в том, что в этой работе были изложены теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды различными категориями плательщиков взносов. Также были представлены в таблицах процентные ставки по взносам в различные социальные фонды как на текущий год, так и на будущие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды.

1. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

С 1 января 2001г. российская система социальных налогов состояла из трёх составляющих: 1) единого социального налога (ЕСН), который делился на платежи в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования; 2) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ- 14%; 3) страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний- тариф зависел от класса профессионального риска и варьировался от 0,2 до 8,5%.

Порядок исчисления и уплаты ЕСН был определен Налоговым кодексом РФ (часть 2, гл.24). Этот налог предназначался для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на медицинскую помощь.

Однако в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. №213-ФЗ  единый социальный налог с 1 января 2010г. отменен. Вместо него субъекты, в том числе применяющие специальные налоговые режимы, уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды.

В настоящее время порядок исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды регулируется Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями).

Итак, на основе статье 5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, мы можем выделить 2 группы плательщиков страховых взносов (страхователи):

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное;
3. категории плательщиков, имеющие право применять пониженные тарифы страховых взносов.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для взносов предусмотрено 2 вида периодов:

• расчетным периодом считается календарный год;
• отчетным периодом – I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

     База для начисления  страховых взносов (по аналогии  с ЕСН) определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений  за расчетный период за минусом  сумм, не облагаемых взносами. Однако  есть два отличия: 1) отмена регрессивной шкалы ставок; 2) введение предельной величины налоговой базы в отношении каждого физического лица.

Итак, рассмотрим отдельно каждую группу плательщиков и её особенности исчисления и уплаты страховых взносов.

 

 

2. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона №212-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для организаций, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не признаваемых предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

База для начисления страховых взносов для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых предпринимателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, за расчетный период в пользу физических лиц.

В связи с Постановлением Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276, с 01.01.2013 для первой группы плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 568000 рублей.

Однако, Постановление Правительства от 30 ноября 2013 года № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 года», установило, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подлежит индексации с 1 января 2014 года в 1,098 раза и с учетом порядка округления цифр, предусмотренного Федеральным законом, составит 624 000 рублей.

В результате установления новой предельной величины базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды планируемое поступление страховых взносов в 2014 году:

на обязательное пенсионное страхование составит 3668,3 млрд рублей,

на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 421,6 млрд рублей,

на обязательное медицинское страхование – 724,1 млрд рублей.

          Не подлежат  обложению страховыми взносами:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
• все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ);
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов: 1) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; 2) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; 3) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
• доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла и т.д..

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.