Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды

При долечивании застрахованного лица в санаторно-курортной организации, расположенной на территории Российской Федерации, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период пребывания в санаторно-курортной организации, но не более чем за 24 календарных дня (за исключением заболевания туберкулезом).

Размер пособия снижается в следующих случаях:

• Если работник нарушал больничный режим;
• Если он не является на обязательный медицинский осмотр или медицинскую экспертизу;
• Ели работник получил травму в состоянии алкогольного или наркотического опьянения.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается застрахованному лицу:

1. в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет - за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком, а в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием;
2. в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет - за период до 15 календарных дней по каждому случаю лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
3. в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет - за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
4. в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным, - за весь период совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях;
5. в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении;
6. в остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении - не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи.

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, за исключением случаев временной нетрудоспособности при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере:

 

Страховой стаж	Размер выплат
8 и более лет	100% среднего заработка
5-8 лет	80% среднего заработка
До 5 лет	60% среднего заработка

 

Общие правила по расчету пособий по больничным листкам.

Пособие начисляется только по больничным листкам, оформленным по строго соблюдаемым правилам (без помарок, правильно указано ФИО и наименование организации, правильно указаны даты).

Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2012 № 31н были внесены изменения в Порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный приказом этого ведомства от 29.06.2011 № 624н.  пособие по временной нетрудоспособности в случаях утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы застрахованного лица, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.  Больничные листы оформляют в поликлинике.

По правилам, действующим с 22 апреля 2012 года, при амбулаторном лечение лечащий врач первоначально может выдать больничный на срок до 15 календарных дней. А в случаях, установленных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, фельдшером либо зубным врачом, которые единолично выдают листок нетрудоспособности на срок до десяти календарных дней включительно. (ФЗ РФ «ОБ основах охраны здоровья граждан в РФ» № 323- ФЗ от 21 ноября 2012 года).

Дальше бюллетень вправе продлевать только врачебная комиссия лечебного учреждения. Максимальный срок продления – 10 месяцев, а в отдельных случаях (травмы, состояния после реконструктивных операций, туберкулез) – до 12 месяцев.

Размер начисленного пособия зависит от:

• среднедневной зарплаты за последние 2 года,
• размера страхового стажа

Итак, рассмотрим несколько примеров выплат пособий по больничным листам.

Согласно нововведениям, для расчета причитающихся выплат учитывается заработок работника за два последних года, предшествующих тому году, когда возник страховой случай. К примеру, если Вы заболели в 2013 году, то в расчете будет фигурировать заработок за 2012 и 2011 годы. Естественно, к расчетам будут «допущены» только те денежные средства, образовавшиеся с официального дохода, с которого работодатель отчислял страховые взносы в ФСС.

Суммировав официальный доход за два года, необходимо разделить значение на 730. Полученный результат будет являться среднедневным доходом, который так же учитывается при расчетах выплат по листку нетрудоспособности. К примеру, если Ваша зарплата за 2011 год составила 240 тысяч, а за 2012 год 360 тысяч рублей, то среднедневным доходом будет являться 821 рубль (240 000 + 360 000 / 730 = 821). Получить 100% выплаты (в нашем примере - 821 рубль за день пребывания на лечении) можно только в том случае, если страховой стаж работы составляет более 8 лет. Если страховой стаж составляет более 5, но менее 8 лет, то Вы получите 80% от среднедневного дохода (в нашем примере – 656 рублей). Имея менее 5 лет страхового стажа можно получить только 60% (в нашем примере – 492 рубля). Представим, что Вы провели на лечении (больничном) 4 дня. Если Ваш страховой стаж 8 или более лет, то за четыре дня Вы получите 3284 рубля, согласно нашему примеру (821 * 4 = 3284). Обратите внимание, к расчету принимается не трудовой, а страховой стаж.

В настоящее время начисления по всевозможным социальным и страховым выплатам, включая расчет больничного листа, происходят на основе страхового стажа. Неважно сколько времени проработал работник (трудовой стаж), важно только то, сколько было перечислено денег на страховой счет работника и как долго осуществлялись эти выплаты (страховой стаж).

Для тех, кто получает заработную плату выше среднего значения по стране, будет немаловажным узнать о максимальном размере среднедневного дохода, который в 2013 году составляет 1 335.62 рубля. Это значение взято не «с потолка», а имеет под собой логическую основу. Поскольку среднедневной доход высчитывается из двух последних лет, предшествующих году, когда наступил страховой случай (болезнь), то суммируются максимальные значения дохода за 2011 и 2012 годы. В 2011 году максимальное значение было установлено на уровне 463 000, в 2012 году – 512 000 рублей. Таким образом, максимальное значение среднедневного дохода в 2013 году составляет: 463 000 + 512 000 / 730 = 1335.62 рубля. Следовательно, получить за день болезни свыше 1 335 рублей не получится.

Вышеприведенные расчеты распространяются только на тех, кто представил справку 2НДФЛ с предыдущего места работы, если, конечно же, место работы сменилось за два последних года. Тем же, кто сменил место работы, но не представил справку 2НДФЛ на новом месте, будет произведен расчет больничного листа исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ) – 5 205 рублей (на 2013 год). Подобный расчет будет несколько отличаться.

Для примера представим, что работник находился на лечении с 17.10.2013 по 06.11.2013. Конкретный пример затрагивает два месяца: октябрь и ноябрь. Для каждого месяца необходимо произвести свой расчет, поскольку месяцы имеют разное количество дней: октябрь – 31 день, ноябрь – 30 дней. Расчет пособия для октябрьских дней будет следующим:

5205 (МРОТ) * 14 (дни лечения в октябре) / 31 (месяц) = 2 350 рублей.

Расчет для ноября:

5205 (МРОТ) * 6 (дни лечения в ноябре) / 30 (месяц) = 1 041 рубль.

Сложив значения, получим: 2350 + 1041 = 3391 рубль – общая выплата за дни, проведенные на лечении. Внимание, на получившуюся сумму могут рассчитывать лишь те, кто имеет 8 или более лет страхового стажа (100%).

Интересный факт, что ежегодно в России отпечатываются порядка 50 миллионов бланков больничных листов. Бюджетные расходы на печать составляют около 120 миллионов рублей в год. В связи с тем, что государством расходуются существенные средства, правительство всерьез задумалось над созданием больничного листа в электронном виде. Данная мера снизит расход бумаги, но никак не денег, потому что для внедрения нововведения потребуются не менее значимые суммы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды, проведен анализ действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов и выявлены существенные проблемы и трудности.

Очевидно,что для многих лиц,как физических так и юридических переход с ЕСН к страховым взносам дается нелегко. Во многом это из-за закона,в котором недостаточно подробно описан порядок исчислений и уплаты. Кроме того в связи с переходным периодом процентные ставки по различным категориям платильщиков также изменяются,что не может не затруднять расчеты.

С 1 января 2011 года дополнительно предусмотрены льготы для 36 видов экономической деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощённой системе налогообложения. Среди них: производство пищевых продуктов, производство минеральных вод и других без-алкогольных напитков, текстильное и швейное производство, производство изделий из кожи и обуви, обработка древесины и производство изделий из дерева, производство машин и оборудования, производство мебели, спортивных товаров и игрушек, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение и предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта и ряд других. Тариф страховых взносов в ПФР для предприятий, осуществляющих деятельность в данных отраслях, в 2011-2012 г.г. составит 18%.

Система страховых взносов в социальные фонды в России на данный момент находится в состоянии модернизации и изменения.В ближайшие годы система страховых взносов продолжит изменяться и её нововведения должны упростить исчисление и уплату страховых взносов в социальные фонды.

 

 

 

 

Список используемых источников

1. Гражданский Кодекс Российской (с изменениями и дополнениями)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)
3. Бюджетный Кодекс Российской Федерации ( в ред. Федеральных законов от 03.12.2011 №378-ФЗ, с изм., внесёнными Федеральными законами от 28.12.2010 №402-ФЗ)
4. Федеральный закон «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред. Федеральных законов от от 28.11.2011 N 339-ФЗ)
5. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"  от 24.07.2009 N 213-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 227-ФЗ)
6. Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. ред. от 25.11.2013)
7. Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.2012 № 31н «О внесении изменений в Порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29 июня 2011 г. N 624н»
8. Федеральный закон от 21.11.2012 №323-ФЗ «ОБ основах охраны здоровья граждан в РФ»
9. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум.Учебное пособие.-М.Издательство «Проспект».2012
10. Сайт Правовой справочник бухгалтера{Электронный ресурс}.- Режим доступа: < http://www.ib.ru/ibs/iprav/info-pravo>
11. Сайт «Федеральная налоговая служба» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: <http://www.nalog.ru/>
12. Сайт «Пенсионный фонд российской федерации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: <http://www.pfrf.ru/>
13. Сайт «Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс]. - Режим доступа:http://www.ffoms.ru/
14. Cайт «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
15. Журнал «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс].- Режим доступа: http:/www.nalogplan/ru
16. Журнал «Главбух» [Электронный ресурс].-Режим доступа: http:/www.glavbukh/ru