Уплата страховых взносов

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ           3

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ   4

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ            11

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РОЗНИЧНОЙ  ТОРГОВЛИ            14

УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ               16

НДФЛ                   19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                  20

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ             21

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Из положений  гражданского законодательства (статья 492 и статья 506 ГК РФ) следует, что  основным критерием, позволяющим отличить оптовую и розничную торговлю, является конечная цель использования  товара, приобретаемого покупателем.

 Если товар приобретается  для дальнейшего использования  в предпринимательской деятельности, то это свидетельствует об  оптовой торговле. Если же товар  приобретается для личного, семейного,  домашнего или иного использования,  не связанного с предпринимательской  деятельностью, то имеет место  розница.

 Причем, если при оптовой  продаже отношения продавца и  покупателя товара регулируются  договором поставки, то при розничной  торговле всегда носят характер  договора розничной купли-продажи.

 Согласно статье 492 ГК  РФ по договору розничной продажи  продавец, осуществляющий предпринимательскую  деятельность по продаже товаров  в розницу, обязуется передать  покупателю товар, предназначенный  для личного, семейного, домашнего  или иного использования, не  связанного с предпринимательской  деятельностью. К отношениям по  договору розничной купли –  продажи с участием покупателя  – гражданина, не урегулированным  ГК РФ, применяются законы о  защите прав потребителей. Это,  прежде всего Закон Российской  Федерации от 7 февраля 1992 года  №2300-1 «О защите прав потребителей»  (далее - Закон о защите прав  потребителей).

 В качестве продавца  по договору розничной купли-продажи  выступает юридическое лицо или  гражданин, осуществляющий предпринимательскую  деятельность, предметом этой деятельности  должна являться продажа товаров  в розницу.

 Цель работы – определить  понятие и основные виды налогооблажения  розничной торговли

 

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Права и обязанности налогоплательщиков установлены в Законе об основах  налоговой системы. Можно отметить, что основные права и обязанности  налогоплательщиков едины и не зависят  от видов налогоплательщиков. Вместе с тем отдельные группы субъектов  имеют дополнительные (специфические) права и обязанности. Например, предприятия, использующие труд инвалидов, вправе отказаться от применения льготы по НДС, отдельные  субъекты малого предпринимательства  вправе перейти на упрощенную систему  налогообложения, в связи с чем  у них появляются дополнительные обязанности.

Определение круга обязанностей налогоплательщика имеет большое  значение, так как применение ответственности  к налогоплательщику обусловлено  именно нарушением какой-либо из обязанностей, установленных законодательством. С другой стороны, защита своих прав налогоплательщиком основывается в  первую очередь на доказательстве факта  отсутствия у него той или иной обязанности либо факта выполнения данной обязанности надлежащим образом.

Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная  и полная уплата налога. Она возникает  в силу его налогового обязательства. В связи с этим данная обязанность  универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством  установлены дополнительные требования. Так, налогоплательщики обязаны  до наступления срока платежа  сдать платежные поручения соответствующим  учреждениям банка на перечисление налога в бюджет.

Остальные обязанности плательщиков налогов можно рассматривать  в качестве факультативных, поскольку  они распространяются не на всех налогоплательщиков. Вместе с тем они направлены на надлежащее выполнение налогоплательщиком его главной обязанности.

1 Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Данная обязанность касается предприятий и организаций. Хотелось бы отметить, что для исчисления налога во многих случаях необходимо вести специальный налоговый учет, который не совпадает с бухгалтерским. Вместе с тем бухгалтерский учет является основой для организации налогового учета.

2 Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.

Данная обязанность достаточно условна, поскольку налоговое законодательство не устанавливает порядок определения  этих документов и сведений. Если в  отношении документов какие-либо неясности  не возникают, то в отношении сведений на практике иногда встречаются осложнения. Формально налогоплательщик обязан предоставить только те сведения, которые  у него есть в наличии, т. е. для  получения которых не надо производить  каких-либо дополнительных действий. В  противном случае обязанность должна заключаться не только в предоставлении, но и в получении сведений.

На практике многие налоговые  органы требуют от предприятий предоставления справки о произведенных на предприятии  исправительных проводках. Однако следует  отметить, что учет производимых на предприятии исправительных проводок не предусмотрен никакими нормативными документами. Поэтому для получения  этих сведений предприятию необходимо самостоятельно проводить дополнительные действия, что не вменено в обязанности  налогоплательщика. Таким образом, если предприятие не ведет самостоятельно учет производимых исправительных проводок (т. е. данных сведений нет в наличии  к моменту запроса), то оно не обязано  предоставлять эти сведения.

3 Обязанность вносить  исправления в бухгалтерскую  отчетность в размере суммы  сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками  налоговых органов.

Данная обязанность проистекает  из специфической конструкции нормы  Закона об основах налоговой системы, предусматривающей применение финансовых санкций. При сокрытии (неучете) иных (кроме дохода, прибыли) объектов налогообложения  вносить какие-либо исправления  в размере данного объекта  в целях уплаты налога нет большой  необходимости, поскольку в составе  финансовых санкций взыскивается непосредственно  сумма налога. В случае сокрытия прибыли сумма налога не взыскивается в составе санкций. Поэтому необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчетность и увеличить налогооблагаемую прибыль.

4 Обязанность в случае  несогласия с фактами, изложенными  в акте проверки, представлять  письменные пояснения мотивов  отказа от подписания этого  акта. Данная обязанность налогоплательщика  не означает, что он должен  подписывать акт проверки, поскольку  изначально подписание акта - это  право лица. Вместе с тем, отказываясь  от подписания, налогоплательщик  должен письменно изложить мотивы  отказа.

5 Обязанность сообщать  налоговым органам в десятидневный  срок о принятом решении по  ликвидации (реорганизации) юридического  лица. Эта обязанность имеет принципиальное  значение, поскольку от нее зависит  возможность для налоговых органов  провести заключительную проверку  предприятия, установить налоговые  обязательства и провести все  мероприятия по их погашению.  Если бы данная обязанность  не была установлена, то интересы  бюджета зависели бы от воли  случая. В проекте Налогового  кодекса РФ предлагается закрепить  дополнительные обязанности, которые  позволят заполнить существующие  в настоящее время пробелы'. Например, предусматривается установление  обязанности по постановке на  налоговый учет, по ведению налогового  учета и др.

Права налогоплательщика  не так многочисленны, как его  обязанности. Законодательством предусмотрены  следующие их виды.

1 Право пользоваться льготами  по уплате налогов на основаниях  и в порядке, установленных  законодательными актами.

Вопрос о том, является ли применение льготы правом налогоплательщика, рассматривался в гл. 8 (Порядок исчисления налога). В том случае, когда льгота действительно является правом налогоплательщика, необходимо учитывать установленный  порядок ее применения. Помимо этого, поскольку налог исчисляется  за определенный период, то использовать данное право либо отказаться от него можно также в рамках налогового периода.

2 Право представлять налоговым  органам документы, подтверждающие  право на льготы по налогам  является производным от первого.  Вместе с тем оно носит самостоятельный характер, поскольку налоговые органы не имеют права отказать налогоплательщику при предъявлении указанных документов.

3 Право знакомиться с  актами проверок, проведенных налоговыми  органами, является гарантией права  на защиту, поскольку квалифицированное  обжалование решений налоговых  органов возможно только после  ознакомления с выявленными в  ходе проверки нарушениями.

4 Право представлять налоговым  органам пояснения по исчислению  и уплате налогов и по актам  проведенных проверок позволяет  на ранней стадии разрешить  спорные вопросы, не доводя  дела до административного или  судебного обжалования.

5 Право в установленном  законом порядке обжаловать решения  налоговых органов и действия  их должностных лиц является  основной гарантией защиты прав  налогоплательщика.

Законодательство устанавливает  и другие права налогоплательщиков, например, право физического лица в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в этой декларации.

Налогоплательщики обязаны:

1 уплачивать законно установленные налоги;

2 встать на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3 вести в установленном  порядке учет своих доходов  (расходов) и

объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена

законодательством о налогах;

4 представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5 представлять налоговым  органам и их должностным лицам  в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6 выполнять законные требования  налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;