Уплата страховых взносов

7 предоставлять налоговому  органу необходимую информацию  и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8 в течение трех лет  обеспечивать сохранность данных  бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9 нести иные обязанности,  предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации  и индивидуальные предприниматели- помимо обязанностей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

- о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

- об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

Плательщики сборов обязаны  уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. (Налоговый кодекс (часть первая), раздел II, глава 3, статья 23)

 

Налогоплательщики имеют  право:

1 получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2 получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3  использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4 получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5 на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

6 представлять свои интересы  в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя;

7 представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8 присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9 получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;

10 требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11 не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12 обжаловать в установленном  порядке решения налоговых органов  и действия (бездействие) их должностных лиц;

13 требовать соблюдения  налоговой тайны;

14 требовать в установленном  порядке возмещения в полном  объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют  также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Плательщики сборов имеют  те же права, что и налогоплательщики. (Налоговый кодекс (часть первая), раздел II, глава 3, статья 21)

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Рассмотрим транспортный налог, который относится к региональным налогам. В соответствии с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. 
В соответствии с ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные  для использования инвалидами, а  также автомобили легковые с мощностью  двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через  органы социальной защиты населения  в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для  перевозки птицы, машины для перевозки  и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1 в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1 в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, - как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного  транспортного средства на взлетном  режиме в земных условиях в килограммах силы;

2 в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость, - как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

3 в отношении водных  и воздушных транспортных средств,  не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется отдельно (ст. 359 НК РФ).  
Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.363 НК РФ).

В соответствии с ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства в следующих размерах.

Налоговые ставки, указанные  в пункте 1 настоящей статьи, могут  быть увеличены (уменьшены) законами субъектов  РФ, но не более чем в пять раз. 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РОЗНИЧНОЙ  ТОРГОВЛИ

Рассмотрим налогообложение  на примере торговой сети «Н», занимающейся розничной торговлей.

ЕНВД. Единый налог на вмененный  доход (ЕНВД) – это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД для определенных видов деятельности.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход (ЕНВД) – это один из четырех  действующих сейчас в РФ специальных  налоговых режимов (п. 2ст. 18 НК РФ).

Система налогообложения  в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ и носит обязательный характер.

Суть этой системы налогообложения  заключается в том, что при  исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики  руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Таблица 1 – Общая информация о системе ЕНВД