Особенности исчисления НДФЛ на примере ОАО «ВБД»

При анализе эффективности налогового контроля можно отметить , что суммы доначисленного налога по результатам налоговых проверок очень велики и по некоторым районам г. Новосибирска возросли в несколько раз . Это говорит об ужесточении налогового контроля и об увеличении налоговых проверок .

В заключении хотелось бы еще раз выделить затронутые проблемы и представляемые пути их решения и направления развития.

В настоящее время налоговая система РФ характеризуется нестабильностью, противоречивостью законов и подзаконных актов.

Проблема отслеживания в целях налогообложения доходов граждан, самые высокие из которых минуют фискальную систему особенно остро высвечивается на фоне все более возрастающей градации доходов граждан. Эта проблема не одного года и не двух лет, а может быть десятка лет и более. Но уже сейчас необходимо создать законодательные предпосылки для развития систем безналичных расчетов с использованием компьютеров, перехода от наличных расчетов к расчетам посредством чеков и кредитных карт, также перейти к системе идентификационных номеров налогоплательщиков - физических лиц, параллельно постоянно улучшая техническое оснащение налоговых органов. Принять национальную программу по созданию общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля за денежными операциями населения страны.

Необходимо уменьшить привлекательность уклонения от уплаты налогов и создать условия для заинтересованности налогоплательщика в своевременной и полной уплате налогов, путем ослабления режима налогообложения. Этому должны способствовать следующие меры: уплата других налогов (на имущество, земельный налог) должна уменьшать налогооблагаемый базис по налогу на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогов; предусмотреть возможность, по желанию налогоплательщика, перейти от индивидуального налогообложения к налогообложению семьи; необходимо пересмотреть также вычеты на содержание иждивенцев в сторону увеличения;

Санкция за неуплату или неполную уплату сумм налога, установленная ст. 122 НК, не делает различий по сумме причиненного ущерба. Целесообразно увеличить размер санкции для особо крупных сумм.

Все, о чем говорилось выше, может быть подытожено следующим образом: настало время разработать государственную программу воспитания налоговой культуры граждан, основополагающей идеей которой является утверждение, что налогообложение – это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в развитие своей страны.

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция Российской Федерации. (в редакции от 21.01.2012г.)// «Российская газета», 2011. №9

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2012

3. Журнал. Налоговый вестник 2009-2010гг.№9.

4. Учебники. Налоги и налогообложении

5. Акимова В.М. Новое в исчислении налога на доходы физических лиц // Российский налоговый курьер. - 2010. - № 16.

6. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения – 2010. №17

7. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Финстатинформ, 2007.

8. Амелина Т.Н. Доходы физических лиц, включаемые в налоговую декларацию // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 5.

9. Виговский Е.В., Виговская М.Е. Новое в законодательстве о налогообложении физических лиц // Бухгалтерский учет. - 2011. -№ 23.

10. Гейц Н.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами.- М. (Дело и сервис). 2008

11. Глухов В.В., Дольдэ Л.В., Некрасова Т.П. Налоговая теория и практика. - СПб.: Издательство «Лань», 2008.

12. Грязнов А. Налогообложение физических лиц и перспективы его совершенствования // Налоговый вестник. - 2010. - №9

13. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц // Экзамен. - 2009.

14. Косарева Т.Е., Юринова Л.А., Баранова Л.Г., Врублевская О.В. Налогообложение физических и юридических лиц. Издание 4. - Санкт- Петербург (Бизнес/пресса) 2008.

15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник, 7-е издание, доп. И перераб. – М.: ИНФА-М, 2012.

16. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; Под ред. Д.Г. Черника – 3-е изд. – М.: МЦФЭР, - 2009.

17. Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии: Экономические и общественные условия его существования // Уч. зап. Императорского московского университета. - М„ 1998. - Вып. 16.

18. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М., 1999.

19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006

20. Тернопольская Г.Б., Тютюрюкова Н.Н. Налоговая политика в программах партий: утопия и реальность//Налоги и налогообложение. 2008. №3. С.16.

21. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009

21.Абдулгалимов А.М. Теория  и история налогообложения: Алиев  Б.Х Вузовский учебник 2008-240с.

22.Александров И.М. Налоги  и налогообложения : учебное пособие / Александров И.М. – М.: ИНФРА-М, 2013.- 370с.

23.Вещунова Н.Л. Налоги  Российской Федерации. / Вещунова  Н.Л. – СПб.: Питер, 2006. – 350с.

24.Волков Д.Б. Проблемы  налогового стимулирования субъектов  сельского хозяйства//Налоговая  политика и практика. – 2011. - №5.- С..26-28.

25.Игнатов А.В. Антиутопии  отечественной налоговой системы//Налоговая  политика и практика.-2013.-№3.-С.17-19.

 

Приложение

Приложение 1

 

 

 

 

 

 

 

 

Генеральному директору ОАО «ВБД» Михайлову Г.Р. От бухгалтера Ивановой И.И., 01.05.1980 года рождения, место рождения: г. Москва , паспорт 71 35 745698, выдан ППВО района Котловка по г. Москве 16.05.2008 года, код подразделения 713-011, зарегистрированный по адресу: Россия, 301650, г. Москва, ул. Дмитровскре шоссе д 108, корпус 1 ИНН 123456732101

 

 

 

 

 

 

ЗАЯВЛЕНИЕ

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА.

 

 

Я, Иванова Ирина Ивановна, в соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет.

 

Прилагаю копию свидетельства о рождении ребенка, справку из вуза, подтверждающую, что моя дочь, Иванова Марина Витальевна, является студентом 4-го курса дневной формы обучения.

 

 

С уважением,

_______________   /Прохорова А.И./

«15» января 2014 г.

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

Регистр учета доходов и налога на доходы физических лиц ЗА 2013 ГОД

1. Данные о налоговом  агенте в ИФНС (код) 7683

1.1. ИНН/КПП 7145698713/713501001

1.2. Наименование организации

ОАО «ВБД»

2. Данные о физическом  лице - получателе дохода

2.1. ИНН 718965748965 2.2. Фамилия, имя, отчество Иванова Ирина Ивановна

2.3. Дата рождения 01.01.1980

2.4. Гражданство (код страны) 643

2.5. Код документа, удостоверяющего  личность 21 2.7. Серия и номер

документа 71 35 745698

2.6. Адрес места жительства в  Российской Федерации: почтовый  индекс 117118

код региона 77

район _______________ город Москва населенный пункт ________________

улица Верхняя аллея 2а ______ квартира 211

2.7. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес ______________________

___________________________________________________________________________

2.8. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) 1

3. Налоговые вычеты

3.1. Стандартные налоговые вычеты заявлены (1), не заявлены (2) 1

3.1.1 Налоговый вычет в размере:  3000 рублей____ ,  500 рублей ____, 1400 рублей___

основание для предоставления налогового вычета -

3.1.2

Количество детей 1

период действия  вычета  01.01.13-01.0 .2013 

Основание для вычета на детей в возрасте от 18 до 24 лет Заявление, копия свидетельства о рождении, справка об обучении в университете

Право на двойной вычет заявлено (1), не заявлено (2) 2

Основание для вычета в двойном размере -

Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с предыдущего места работы	0
Сумма начисленных стандартных вычетов по предыдущему месту работы	0

 

3.1.3 Расчет стандартных налоговых вычетов

Код вычета	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
114	11400	11400	11400	11400	11400	-	-	-	-	-	-	-

3.2 Имущественный налоговый вычет  заявлен (1), не заявлен (2) 2

Уведомление на подтверждение права на вычет № ___ от ______

Код налогового органа, выдавшего Уведомление _____________

Сумма вычета, подтвержденная уведомлением: ______________

Основной вычет_______

Погашение процентов по займам (кредитам)______

Погашение процентов на перекредитование ______________

Дата начала использования вычета в текущем налоговом периоде______

3.3 Социальный налоговый вычет заявлен (1), не заявлен (2) 2

Реквизиты документов на перечисление взносов _____

Сумма вычета_______

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НДФЛ (для доходов, облагаемых по ставке 13%)

Месяц	Доходы	Доходы нарастающим итогом	Вычеты	Вычеты за год	Н/о доход в месяц	Н/о доход за год	Сумма налога
							с начала года	за месяц
Январь	29000	29000	1400	1400	27600	27600	3588	3588
Февраль	29000	58000	1400	2400	28000	55600	7228	3640
Март	29000	87000	1400	3400	28000	83600	10868	3640
Апрель	29000	116000	1400	4400	28000	111600	14508	3640
Май	29 000	145 000	1400	5400	28000	139 600	18148	3640
Июнь	29000+10000=39000	184000	1400	6400	38000	177600	23088	4940
Июль	29000	213000	1400	7400	28000	205600	26728	3640
Август	39000	252000	1400	12400	34000	239600	31148	4420
сентябрь	29000	281000			29000	268600	34840	3770
Октябрь	29000+50000=79000	360000		16400	75000	343600	44668	9750
Ноябрь	29000	389000		16400	29000	372600	48438	3770
Декабрь	29000	418000		16400	29000	401600	52208	3770
Итого	418000				401600			52208

 

Правильность заполнения налоговой карточки проверена: Главный бухгалтер Никитина А.В.