Объекты, задачи анализа налогов и платежей, уплачиваемых в бюджет

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Значительное место в теории налогов, считает Яковенко М.Н. А., занимает проблема их классификации. Классификация налогов имеет не только научно-познавательный характер, но и практические цели, такие как более обоснованное применение налоговых взаимоотношений содействует проведению необходимых аналитических расчетов, составлению отчетности и т.д. [14, с. 5].

Более наглядно классификация налогов представлена на рисунке 1.2.

 

 

 

 

 

Рисунок 1.2 — Классификационный состав налогов

Примечание — Источник  [31, с. 19].

 

Таким образом, несмотря на то, что функции налогов взаимосвязаны, каждая из них имеет определенные границы самостоятельности и обособленности.

Экономические функции государства усложняются и получают развитие в рыночных условиях, предполагающих свободу хозяйствующих субъектов, расширение их прав, рост самостоятельности и ответственности за результаты производства.

Таким образом, стимулирование и сдерживание экономических и социальных факторов позволяет государству использовать налоги как действенный инструмент регулирования. Важность этого механизма требует более подробно остановиться на основных моментах налогового регулирования в реальных экономических условиях.

1.2 Задачи анализа налогов и других обязательных платежей

 

 

Важная форма финансовых взаимоотношений – платежи организаций в бюджет и внебюджетные фонды. Финансовая политика основана на сочетании интересов предприятий и государства. Взаимоотношения предприятий и бюджета строятся на основе экономических нормативов.

Система налогового учета создается исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета одного налогового периода к другому.

При установлении порядка ведения налогового учета организация руководствуется такими основными документами, как Налоговый кодекс Республики Беларусь. Налоговый кодекс Республики Беларусь содержит все налоги и сборы, взимаемые с юридических и физических лиц, порядок их исчисления и уплаты в бюджет. Налоговый кодекс регламентирует порядок введения, изменения, отмены республиканских налогов, сборов, пошлин, процедуру установления местных налогов и сборов, определяет права, обязанности, ответственность налогоплательщиков и налоговых органов, объекты налогообложения, ставки, льготы, сроки платежей [1, с. 98].

Налоговый учет составляет неотъемлемую часть рыночной экономики. Он носит объективный характер, поскольку связан непосредственно с объективной деятельностью и функционированием государства и отражает реально существующие финансовые отношения [18, с. 21].Субъекты хозяйствования имеют широкие и многообразные финансовые отношения с Министерством по налогам и сборам. Сложившиеся финансовые отношения можно подразделить на прямые и косвенные. Прямые складываются в форме платежей предприятий в централизованные общегосударственные фонды и прямого финансирования расходов из этих фондов. Косвенные взаимоотношения реализуются в форме финансирования расходов на развитие прибыльных инвестиционных проектов. Система этих платежей направлена на развитие самостоятельности организаций, укрепление хозрасчета, повышение эффективности производства и выравнивание условий хозяйствования. С этой целью для организаций действует значительная система льгот и применяются такие виды платежей и их нормативы, при которых в организации остается значительный размер собственных средств для расширения производства, целесообразного и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, создания добавочного фонда [13, с. 64].

Актуальным вопросом анализа хозяйственной деятельности является анализ налогообложения предприятия. Предпосылкой выделения анализа налогообложения в отдельный блок финансового анализа явилось выделение в системе бухгалтерского учёта учета налогообложения, называемого налоговым учётом.

Анализ налогообложения - это процесс комплексного изучения и оценки налогообложения субъектов предпринимательства с целью выявления возможных и прогнозных резервов оптимизации налоговой нагрузки. Анализ налогообложения позволяет изучить систему налогообложения, а также измерить влияние налогообложения на результаты хозяйствования предприятия.

Задачами анализа налогов и других обязательных платежей являются:

− проведение расчетов по определению налогов и других обязанных платежей;

− изучение фактор формирования налогов и других обязанных платежей; абсолютных изменений по сравнению с базовым периодом;

− изучение динамики роста (снижения) суммы налогов и других обязательных платежей, их удельного веса в себестоимости,

− расчет структуры налогов и других обязательных платежей и анализ ее динамики;

− обоснование и количественное определение факторов изменения налогов и платежей, включаемых в себестоимость;

− обоснование и количественное определение факторов изменения налогов и платежей, уплачиваемых из выручки;

− обоснование и количественное определение факторов изменения налогов и платежей, уплачиваемых из прибыли;

− обоснование достоверности расчетов по налогам и другим обязательным платежам [4, с. 203].

В заключении отметим, начисление и уплата налогов оказывают существенное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Следовательно, для оптимизации объемов платежей в бюджет, никак нельзя обойтись без анализа существующего положения и сравнения с результатами расчетов с бюджетом предыдущих периодов.

 

 

1.3 Организационно – экономическая характеристика СЗАО «Стеклозавод Елизово»

 

 

Стекольный завод в поселке Елизово основан в 1913 году. В 1918 года предприятие было национализировано. В 1922 году стеклозавод «Елизово» был переименован в стеклозавод «Октябрь».

На протяжении всего периода своего функционирования Завод наращивал объемы производства, расширял ассортимент выпускаемой продукции и создавал новые рабочие места. Так, в 1913 году на заводе было занято 62 человека, в 1928 - уже 700, а к 1938 - около 1000. В 2002 году персонал СЗАО «Стеклозавод «Елизово» составлял 322 человека, в настоящее время - уже 874 человека. Предприятие является градообразующим для поселка Елизово Осиповичского района Могилевской области.

На каждом этапе истории завода использовались передовые для своего времени технологии автоматизации производственных процессов, контроля качества и энергосбережения. В 1970-х продукция предприятия была аттестована на государственный Знак качества. В 2002 году СЗАО «Стеклозавод «Елизово» включено в Реестр высокотехнологичных производств. Сертификат соответствия системы управления качеством стандарту ISO 9001 получен в 2004 году.

Первоначально производственные мощности были ориентированы, главным образом, на выпуск оконного стекла. В 1930-40-х годах стеклозавод выпускал ламповое стекло, ламповые резервуары, стаканы, бутылки, графины. В 1970 освоено производство стеклотары, которая сегодня является основной продукцией завода.

Мощным толчком к развитию Завода послужила газификация поселка Елизово в 1999 г. Использование природного газа позволило значительно снизить энергоёмкость выпускаемой продукции, отказавшись от сжиженного газа и мазута, и дало возможность использовать новейшие технологические решения.

На базе стеклозавода «Октябрь» было образовано совместное предприятие «Стеклозавод «Елизово» с участием иностранного инвестора. Началась реконструкция цеха стеклотары №4, составного цеха (цеха приготовления шихты), строительство вспомогательных объектов, произведена газификация производства. Капиталовложения составили более 6 млн. долларов США. Однако данных средств было недостаточно и возникли финансовые трудности, в результате которых реконструкция была приостановлена

В апреле 2002 года пакет акций стеклозавода приобрела австрийская компания «АТЕС Handelsgesellschaft mbH» и завод преобразован в белорусско-австрийское совместное закрытое акционерное общество «Стеклозавод Елизово». В результате привлечения в общей сложности 15 млн. долларов США дополнительных инвестиций были реализованы следующие этапы реконструкции:

− в июле 2003 года была запущена в эксплуатацию первая очередь реконструкции Цеха №4;

− в марте 2004 года была произведена реконструкции Цеха № 1;

− с июля 2004 года была завершена реконструкция Цеха № 4.

СЗАО «Стеклозавод «Елизово» зарегистрировано за №183 в Регистре Общереспубликанской регистрации 15 декабря 1997 года (свидетельство о государственной регистрации № 700403603 (СП/1831/2 - 2001) от 17.08 2001 года выдано Министерством иностранных дел Республики Беларусь).

Собственниками предприятия являются:

− АТЕС Handelsgesellschaft mbH, Вена, Австрия, юридическое лицо, созданное согласно законодательству Австрии, с юридическим адресом:, Parkring 10, Vienna 1010 Austria - 65% уставного фонда Общества;

− Министерство экономики Республики Беларусь - 35% уставного фонда Общества.

СЗАО «Стеклозавод «Елизово» сейчас производит широкий ассортимент продукции, в том числе следующие виды стеклотары: банки ёмкостью 0.25 л, 0.5 л, 1.0 л и 3.0 л с обкатным способом укупорки; банки с винтовым горлом: 0.95 л, 0.72 л и 0.45 л новой формы, 0.25 л, 1.5 л, 2.0 л, 3.0 л, 0.2 л, 0.16 л. и т.д. Была заказана оснастка для производства широкогорлой бутылки объёмом 0.75 л и стандартной водочной бутылки. Целевой рынок завода включает в себя рынки Беларуси, России, Украины, Польши и стран Прибалтики.

Вся выпускаемая продукция имеет гигиенические сертификаты Минздрава РБ, а также сертификаты качества. Производство сертифицировано в соответствии со стандартом ISO 9001.

Целевой рынок завода включает в себя рынки Беларуси, России, Украины, Польши и стран Прибалтики. При этом отсутствие таможенных пошлин в торговле между Беларусью, Россией и Украиной делает стекольные рынки этих трех стран практически неотделимыми. Определение целевого рынка как совокупности рынков нескольких государств основывается на необходимости минимизировать риски изменения величины спроса за счет диверсификации областей сбыта. Остановка производства стеклотары невозможна в силу непрерывности технологического цикла, поэтому продажи продукции должны быть такими же непрерывными. Это делает необходимым присутствие предприятия нескольких рынках с принципиально разной направленностью влияния в отношении величины спроса на них макроэкономических факторов и конъюнктуры.

Экспорт стеклянной банки является одним из стратегических направлений развития Завода. При этом наличие экспортного потенциала позволит максимально использовать свободные производственные мощности, а также реализовать излишки производства в случае снижения внутреннего спроса в Беларуси.

Завод имеет преимущество перед западноевропейскими производителями в стоимости важнейших для стекольного производства ресурсов:

− природный газ (70 USD за 1 тыс. мЗ против 140-300);

− кварцевый песок (5 USD за тонну против 20-25);

− заработная плата (200 USD в месяц против 1200-3000).

В совокупности данные факторы приводят к преимуществу в цене на 40-50%, что позволяет компенсировать стоимость транспорта до Германии и Франции, которая составляет 20-30% цены стеклотары.

Секционная технология производства стеклотары, лежащая в основе производственного процесса Завода, позволяет в короткие сроки менять характеристики выпускаемой продукции без полной остановки производственных мощностей всего предприятия. Данная технология является конкурентным преимуществом предприятия, обеспечивающим гибкость товарной политики предприятия в случае изменения спроса по отдельным видам выпускаемой продукции.

На основе вышесказанного можем сделать вывод о том, что Завод имеет возможность диверсифицировать выпускаемую продукцию, за счет чего уменьшить риск, связанный с высоким уровнем зависимости Завода от тенденций развития консервной отрасли целевого рынка

На основании данных бухгалтерской отчетности СЗАО «Стеклозавод Елизово» (приложение А), проанализируем основные показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия за 2012 - 2013 гг.,

 

Таблица 1.2 — Показатели деятельности  СЗАО «Стеклозавод Елизово»

Показатели	Год		Отклоне-ние   (+; -)	Темпы роста, %
	2012	2013
А	1	2	3	4
1 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуги, млн р.	101582	210369	108787	207,1
2 Налоги и сборы, включаемые в  выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг в млн р.	12120	26331	14211	217,3
3 Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	76108	161533	85425	212,2
4 Валовая прибыль от реализации  товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	13354	13354	0	100,0
5 Расходы на реализацию, млн р.	3133	12159	9026	388,1
6 Прибыль (убыток) от реализации  товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	10221	10346	125	101,2
7 Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р.	-821	289	1110	-35,2
8 Прибыль (убыток), млн р.	7368	8335	967	113,1
9. Среднесписочная численность работников, чел.	626	631	5	100,8
10. Производительность труда (стр. 1 : стр. 10), млн р.	162,3	333,4	171,1	205,4
11. Средняя заработная плата на 1 работника, р.	4220088	5977496	1757408	141,6