Налогообложение в Странах экономического союза

      5. Платежи за землю (земельный  налог или арендная плата за землю)

      Решением  Могилевского городского Совета депутатов  от 23.12.2005 № 21-6 «О бюджете города Могилёва на 2006 год» с 1 января 2006 года ставка земельного налога для резидентов, зарегистрированных в СЭЗ «Могилёв», снижена в 2 раза (составляет 12 861,8 тыс. руб. в год за 1 гектар).

      [Ставка  земельного налога на 2006 год = (ставка 2004 года 5 793 тыс. руб. х  коэф. индексации 1,48 х 1,5) =12 861,8 тыс.  руб.]

      Согласно  статье 16 Закона РБ «О платежах за землю» от 18.12.1991г. № 1314-XII за арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При этом размер арендной платы не должен быть ниже ставок земельного налога по соответствующим категориям земель [17]

      6. Обязательные страховые взносы  в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

      1. Размеры обязательных страховых  взносов по пенсионному страхованию  составляют:

      - для работодателей – 29 %;

      - для работодателей, занятых производством  сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 % общего объема произведенной продукции, – 24 %;

      - для коллегий адвокатов – 8 %;

      - для физических лиц, самостоятельно  уплачивающих обязательные страховые  взносы, - 30 %;

      - для членов крестьянских (фермерских) хозяйств – 25 %;

      - для работающих граждан, кроме  членов крестьянских (фермерских) хозяйств, - 1 %.

      2. Размер обязательных страховых  взносов по социальному страхованию  составляет:

      - для работодателей и физических  лиц, самостоятельно уплачивающих  обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств - 6 %;

      - для коллегий адвокатов – 2 %.

      Уплата  обязательных страховых взносов  в Фонд производится плательщиками  единым платежом [18].

        (Общая ставка 36 % от фонда оплаты труда)

      7. Обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости и чрезвычайный налог (единый платеж)

      Резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости в размере 1% от фонда заработной платы (Основание: п. 7, гл. 1 инструкции об особенностях исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет резидентами СЭЗ, утверждённой постановлением МНС РБ 28.09.2005г. № 96 [29])

      Резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом в размере 4 % от фонда заработной платы, приходящейся на деятельность, на которую не распространяется специальный правовой режим, включая фонд зарплаты работников, место работы которых расположено за пределами территории СЭЗ. (Основание: п. 24, гл.4 инструкции об особенностях исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет резидентами СЭЗ, утверждённой постановлением МНС РБ 28.09.2005г. № 96 [29])

      8. Налог за использование природных  ресурсов (экологический налог)

      1. Ставки налога за использование  (изъятие, добычу) природных ресурсов  и за выбросы (сбросы) загрязняющих  веществ в окружающую среду  устанавливаются Советом Министров  Республики Беларусь по представлению специально на то уполномоченных органов.

      2. За выбросы (сбросы) загрязняющих  веществ в окружающую среду  сверх установленных лимитов  либо без установленных в соответствии  с законодательством РБ лимитов  налог взимается в 15-кратном  размере установленной ставки налога.

      3. За превышение установленных  лимитов использования (добычи) природных  ресурсов налог взимается в  10-кратном размере установленной  ставки налога [19].

      9. Подоходный налог с физических  лиц

      По  прогрессивной шкале ставок: 9 %, 15, 20, 25 и 30 %, в зависимости от величины совокупного дохода физических лиц, полученного в течение календарного года [20].

      10. Налог на недвижимость

      Не  уплачивается

      Налог на недвижимость исчисляется и уплачивается резидентами СЭЗ в общеустановленном порядке по основным средствам и объектам незавершённого строительства, не участвующим (не используемым) в деятельности резидента СЭЗ, на которую распространяется специальный правовой режим, а также по объектам недвижимости, расположенным за пределами территории СЭЗ. (Основание: п. 23, гл.4 инструкции об особенностях исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет резидентами СЭЗ, утверждённой постановлением МНС РБ 28.09.2005г. № 96 [29])

      11. Налог на прибыль

      Прибыль, полученная резидентами СЭЗ от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяется специальный правовой режим, освобождается от обложения налогом сроком на 5 лет с даты ее объявления.

      По  истечении пятилетнего периода  резиденты СЭЗ уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50% от ставки, установленной налоговым законодательством.

      Прибыль от реализации иных ценностей (включая  основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и от внереализационных операций, в том числе от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), не учитывается в составе прибыли от реализации товаров (работ, услуг) и облагается налогом на прибыль в общем порядке, установленном налоговым законодательством РБ. (Основание: гл.3 инструкции об особенностях исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет резидентами СЭЗ, утверждённой постановлением МНС РБ 28.09.2005г. № 96 [29])

      12. Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности

      Налог на доходы уплачивается:

      1. Банками, небанковскими кредитно-финансовыми  и страховыми организациями - по ставке 30%.

      2. Иными организациями по доходам  от операций с ценными бумагами  – по ставке 40%. (Основание: п.  1.11 Декрета Президента РБ «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности» от 23.12.1999г. № 43 (с учётом изменений) [7])

      13. Налог на доходы от дивидендов  и приравненным к ним доходов

      Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15% [21].

      14. Налог на доходы иностранных  юридических лиц, не осуществляющих  деятельность в Республике Беларусь  через постоянное представительство

      Иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по:

      - дивидендам, роялти, лицензиям, другим  доходам по перечню, определенному  Советом Министров Республики  Беларусь, - по ставке 15 %;

      - доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, в частности,  облигаций (за исключением государственных), векселей, займов (вкладов, депозитов,  кредитов, пользования временно  свободными средствами на счетах  в банках Республики Беларусь), - по ставке 10 %;

      - по плате за перевозку, фрахт  в связи с осуществлением международных перевозок – по ставке 6 % [21].

      15. Налог на приобретение автотранспортных  средств

      Не  исчисляется в рамках действия специального правового режима.

      Налог на приобретение автомобильных транспортных средств исчисляется и уплачивается в общем порядке, установленном налоговым законодательством Республики Беларусь, без применения льгот, предусмотренных специальным правовым режимом, если до момента возникновения объекта налогообложения для этого налога резидентом СЭЗ не осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяется специальный правовой режим. (Основание: п.25, гл.4 инструкции об особенностях исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет резидентами СЭЗ, утверждённой постановлением МНС РБ 28.09.2005г. № 96 [29])

      16. Оффшорный сбор

      Ставка 15 %

      Объектами взимания оффшорного сбора являются:

      - перечисление денежных средств  резидентом Республики Беларусь  нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;

      - исполнение обязательства в не  денежной форме перед нерезидентом  Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне;

      - переход в соответствии с законодательством  имущественных прав и (или)  обязанностей в связи с переменой  лиц в обязательстве, сторонами  которого выступают резидент  Республики Беларусь и нерезидент  Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне;

      Оффшорный сбор не взимается при перечислении денежных средств:

      - государственными органами и  государственными организациями,  подчиненными Правительству Республики  Беларусь, в соответствии с обязательствами  Республики Беларусь перед международными организациями, по межгосударственным и межправительственным договорам;

      - в целях возврата юридическими  лицами и индивидуальными предпринимателями  кредитов, займов и процентов  за пользование ими, а также  ранее полученных от нерезидентов  Республики Беларусь средств по иным основаниям в соответствии с законодательством или договором;

      - по договорам морской перевозки  грузов и по договорам транспортной  экспедиции при организации международных  перевозок грузов морским транспортом [14].

      17. Местные налоги и сборы

      В 2006 году решениями Могилёвского областного и Могилевского городского Советами депутатов от 21.12.2005 № 15-2 и от 23.12.2005 № 21-6, соответственно, введены следующие  местные налоги и сборы.

      17.1. Налог с продаж товаров в  розничной торговле

      Ставка  налога с продаж устанавливается  в размере:

      - 15 % выручки от реализации товаров,  ввезённых на таможенную территорию  Республики Беларусь и выпущенных  в свободное обращение в Республике  Беларусь, за исключением картофеля  свежего, овощей свежих;

      - 5 % выручки от реализации других  товаров.

      17.2. Налог на услуги

      Ставка  налога на услуги устанавливается в  размере:

      - 5 % выручки, полученной от реализации  услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж, гостиниц, ресторанов, баров, кафе, дискотек, парикмахерских, салонов красоты, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам;

      - 10 % выручки, полученной от реализации  услуг кемпингов, мотелей, бильярдных, боулинг - клубов, соляриев, кабельного телевидения, операций с недвижимым имуществом.

      17.3. Сбор с заготовителей

      5 % стоимости объёма промысловой  заготовки (закупки) дикорастущих  растений (их частей), грибов, технического  и лекарственного сырья растительного происхождения, сельскохозяйственной продукции в целях их промышленной переработки или реализации.

      17.4. Сбор с пользователей за осуществление  торговли на территории Могилевской  области