Налогообложение в Странах экономического союза

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2010 в 12:29, Не определен

Описание работы

Введение
1. Теоретические основы формирования и функционирования особых режим налогообложения
1.1. Понятие, сущность и основные особенности особых режимов налогообложения
1.2. Международный опыт формирования и функционирования особых режимов налогообложения в свободных экономических зонах
2. Анализ особых режимов налогообложения в СЭЗ Республики Беларусь
2.1. Нормативно-правовая база особых режимов налогообложения в СЭЗ Республики Беларусь
2.1. Правоприменительная практика формирования и функционирования особых режимов налогообложения в СЭЗ Республики Беларусь
3. Пути совершенствования особых режимов налогообложения в СЭЗ Республики Беларусь
Заключение
Список использованных источников

Файлы: 1 файл

Налогообложение СЭЗ.doc

— 292.50 Кб (Скачать файл)

     Впоследствии  товары, поступающие в такие зоны, стали не только сортироваться, но и дообрабатываться. В дальнейшем все большее значение приобретает переработка товара. 

     Анализируя  данный этап развития СЭЗ, следует признать, что ему была присуща в большей  степени коммерческая деятельность, в ходе которой, осуществлялось, в основном, складирование товара и выполнялись параллельно операции, способствовавшие доброкачественному хранению, улучшению внешнего вида товаров и т.д.

     В 70-80 годы СЭЗ привлекают внимание развивающихся  стран как компромиссный вариант, обеспечивающий переход к экспортоориентированному типу развития производства с целью поступления иностранных капиталов, передовых технологий, ''ноу-хау'', но при этом защищающий местных товаропроизводителей от прямой конкуренции с иностранными фирмами при использовании собственных сырьевых ресурсов для производства экспортной продукции. Предприятия в СЭЗ, занимающиеся переработкой местных сырьевых ресурсов, становятся достаточно крупными и ориентируются на долгосрочную деятельность. Однако необходимо отметить, что для перерабатывающих местное сырье предприятий необходимо иметь в непосредственной близости источники этого сырья, а для предприятий, не связанных с местным сырьем, важно быть удобно расположенными для потребителей их продукции. Итак, произошла трансформация зон в экспортно-производственные зоны.

     'По  мере усиления конкурентной борьбы  основным фактором конкурентоспособности  становиться не цена товара, а  его качество, новизна, наукоемкость, многие экспортопроизводственные  зоны стали трансформироваться  в научно-промышленные парки. Кроме того, новые СЭЗ образуются в форме технополисов – высокоразвитых структур по организации разработки и выпуска конкурентоспособной продукции.

     Особым  видом СЭЗ являются оффшор – центры. В них концентрируется банковский, страховой бизнес, через них осуществляются экспортно- импортные операции, операции с недвижимостью трастовая и консалтинговая деятельность [41, c.29]. Таким образом, постоянно идет процесс эволюции зон – от свободного порта до технополиса, и это движение вперед продолжается.

     Для реализации целевых установок по созданию СЭЗ во всех странах применяется достаточно широкий набор льгот и стимулов для иностранных инвесторов, который носит специфические оттенки в каждой зоне, но, как правило, везде предусматривается:

     отмена  полная (частичная) таможенных пошлин на определенный срок, в зависимости от ряда условий, на ввоз сырья, оборудования, и т.д. и вывоз продукции;

     освобождение  полное (частичное) от налогов как  федеральных, так и региональных; или ''налоговые каникулы'' на определенный срок в зависимости от ряда условий;

     свободный перевод прибыли и капитала для  иностранных инвесторов из зоны;

     отмена  налогов полная (частичная) на доход  иностранного персонала, работающего  в зоне;

     дебюрократизация  создания и управления предприятий  в зоне;

     создание  специальных органов управления зоны, компетентных в области внешнеэкономической  деятельности;

     предоставление  льготных кредитов;

     предоставление  в аренду земли, помещений, различных  услуг по льготным тарифам;

     наличие необходимой инфраструктуры как для обеспечения функционирования деятельности в зоне, так и для проживания [41, c.32].

     СЭЗ возникают как в развитых странах, так и в развивающихся, т.е. независимо от социально – экономического развития. Свободные Экономические Зоны все больше становятся инструментом форсированного подъема экономики стран и отдельных регионов и являются «островками» мировой экономики на национальных территориях. Для их формирования и функционирования важна политическая и экономическая стабильность, уважение к частной собственности, законодательная база [48, c.69]].

     Таким образом, общей характерной чертой различных  видов  свободных  экономических  зон является наличие благоприятного инвестиционного климата, включающего в  себя таможенные, финансовые, налоговые  льготы  и  преимущества  по  сравнению с общим режимом для предпринимателей, существующим  в той или иной  стране.

     Свободные экономические зоны Китая получили среди развивающихся стран весьма заметное развитие и резонанс. Начав с небольших территорий, объединенных специальными зонами в начале 80-х годов, китайское руководство к середине 90-х годов распространило их режим на сотни квадратных километров. Помимо наиболее известных в стране и за рубежом свободных экономических зон - "Шэньчжень", "Чжухай", "Сямэнь", "Шаньтоу", имеющих многолетнюю историю, а также зоны "Хайнань", существующей с 1988 г., в стране заметное развитие получили зоны технико-экономического развития (более двух десятков) и зоны развития новой и высокой технологии - технопарки. Особая роль отводится шанхайской зоне экономического развития "Пудун". Значение проекта, рассчитанного на несколько десятилетий, определяется не только тем, что зона "Пудун" должна стать в перспективе крупным центром промышленного производства Китая, но и призвана способствовать превращению Шанхая в крупнейший торговый и финансовый центр Азиатско-Тихоокеанского региона [44, c.12].

     Практика  функционирования китайских свободных  экономических зон и других районов  со льготным инвестиционным климатом продеменстрировала несомненные успехи. К числу достижений СЭЗ как китайские, так и зарубежные специалисты относят прежде всего высокие, устойчивые темпы экономического роста, большие объемы привлеченных в зоны иностранных инвестиций, значительное повышение производительности труда и, наконец, существенный рост уровня жизни населения.

     В Китае используются практически  любые формы привлечения иностранного капитала: создание совместных предприятий, имеющих 100%-ный иностранный капитал; кооперация; обработка давальческого  сырья; торговля; сборка готовой продукции из полуфабрикатов; предоставление займов, приобретение облигаций и акций, включая акции государственных предприятий (но не во всех зонах). Например, в СЭЗ ''Сямынь''(1987 год) иностранцам разрешено приобретать китайские предприятия через покупку акций этих предприятий, причем минимальная доля иностранного инвестора должна быть 25% а максимальная не ограничивается. Оформление инвестиций обычно осуществляется через администрацию СЭЗ или созданные в этих администрациях отраслевые компании. Зарубежный инвестор должен подать заявление о намерениях, в котором указывает цель инвестирования, размер инвестиций, требования к ''инфраструктурному'' обеспечению объекта инвестирования и т.п. Администрация СЭЗ имеет право самостоятельно принимать решения по иностранным инвесторам за исключением особо крупных объектов. В случае положительного решения с инвестором заключается контракт, согласно которому он получает соответствующий сертификат и лицензию.

     Система налоговых льгот для инвесторов в китайских СЭЗ достаточно эффективна.

     Подоходный  налог с предпринимателей составляет 15%, тогда как внутри республики он равен 55%.

     Если  срок контракта более 10 лет, то предприниматели  освобождаются от налога в течение  первых двух лет с начала получения  прибыли, а на третий год имеют 50%-ную скидку.

     По  окончании трехлетнего периода  предпринимателям предоставляется 10%-ная  скидка с подоходного налога, если более 70% продукции идет на экспорт (или 50%-ная скидка в течение трех лет если используются передовая  технология).

     Совместные  предприятия, производящие высокотехнологическую  и импортозамещающую продукцию  в СЭЗ, имеют налоговую ставку до 10% и до 15% - в остальных регионах страны [49, с. 115]

     От  уплаты импортной пошлины освобождается  ввозимое из-за рубежа для предприятий СЭЗ: оборудование, как производственное, так и офисное, транспорт для иностранных сотрудников, электроприборы, потребительские товары, предназначенные для личного пользования иностранных сотрудников. Для них обычно создаются также специальные магазины импортных (беспошлинных) потребительских товаров.

     От  уплаты единого торгово-промышленного  налога на экспорт освобождается  экспортная продукция (кроме нефти, бензина и ряда видов продукции, утверждаемой государством), реализуемая  внутри СЭЗ Китая.

     Кроме того зарубежные вкладчики поощряются к реинвестированию своей прибыли в СЭЗ. По решению местных властей им может быть возвращена часть подоходного налога, уплаченного с реинвестированной прибыли.

     Убытки  предприятий с иностранным капиталом  разрешается покрывать за счет прибыли следующих лет (но не свыше пяти лет с начала их эксплуатации).

     Устанавливается на более льготных условиях и плата  за землю. В СЭЗ производится фиксированная  арендная плата за пользование производственными  площадями для предприятий с  иностранным капиталом: 15-20 долларов за один квадратный метр в год.

     Все налоговые и другие финансовые поступления  остаются в распоряжении администраций  СЭЗ.

     Порядок расчетов на территории СЭЗ отличается от остальной территории Китая. Предприятия  с участием иностранного капитала имеют право вести счета как в китайской так и в иностранной валюте. Им разрешается свободно обменивать китайскую и иностранную валюту между собой по договорному курсу (который обычно выше государственного) но при участии представителей по контролю за иностранной валютой местных органов управления. Иностранные инвесторы могут беспрепятственно переводить свою прибыль в валюте за рубеж без уплаты налогов.

     Таким образом, на сегодняшний день в Китае сформировалась многоуровневая система свободных экономических зон, включающая государственных зон технико-экономического развития, 53 государственные зоны освоения наукоемких отраслей, 13 беспошлинных зон и др. Функционирование СЭЗ способствует переходу страны от закрытой административно-распределительной к открытой рыночной экономике, быстрому развитию национального хозяйства; что подтверждается данными о привлечении в зоны многомиллиардных инвестиций, ростом числа промышленных предприятий и рабочих мест, увеличением производительности труда на объектах иностранного капитала, прогрессивными сдвигами в отраслевой структуре промышленности, бурным ростом объема экспорта из СЭЗ и диверсификацией его структуры.

     Идея  создания свободных Экономических  зон (СЭЗ) в России стала активно  разрабатываться в 1988-1989 гг., в основном под влиянием успешного развития подобных зон в Китае. В соответствии с решениями союзного Правительства в это время одновременно с разработкой концептуальных основ создания и функционирования СЭЗ в советской экономике проводились предварительные исследования по изучению возможности формирования свободных зон" в ряде районов страны - на Дальнем Востоке (Приморский край), в Ленинградской области (Выборгский район) и других.

     Первые  решения о создании свободных  зон на территории России были приняты в 1990 г Постановлениями Верховного Совета РСФСР от 14 июня и от 13 сентября 1990 г. город Ленинград и Выборгский район Ленинградской области, гг. Новгород и Зеленоград. Сахалинская, Читинская, Кемеровская. Калининградская области, Приморский край (в т. ч. г. Находка). Алтайский край. Еврейская автономная область, были объявлены зонами свободного предпринимательства [48, c.68].

     В развитие этих постановлений последовал род решений о создании конкретных зон с предоставлением им льгот  по налогам и таможенному режиму и упрошенным порядком осуществления экспортно-импортных операций, получивших название свободные экономические зоны". Первое постановление Верховного Совета РСФСР (октябрь 1990 г.) касалось СЭЗ "Находка". В период с мая по сентябрь 1991 г. Постановлениями Президиума Верховного Совета РСФСР и распоряжениями Председателя Верховного Совета РСФСР били приняты решения о создании остальных СЭЗ. Положения о СЭЗ были утверждены соответствующими Постановлениям и Совета Министров РСФСР.

     На  сегодняшний день на территории свободных экономических зон в Российской Федерации применяется более льготный, по сравнению с другими территориями страны, уровень налогообложения. Зоны льготного налогообложения проявляются в двух аспектах. Во-первых, указанная зона является ограниченным участком территории в рамках национальной налоговой системы и, будучи относительно экономически обособленной, имеет особые режимы налоговой юрисдикции и правового регулирования. Во-вторых, на ней, как на обособленной территории, складывается система территориальных экономико-правовых отношений, включающих общие и специальные налоговые отношения. Специфические экономико-правовые отношения складываются под воздействием иностранного капитала с присущими для него функциями, структурой и организацией производства. Формирование в России зон льготного налогообложения — объективно обусловленный процесс, крайне необходимый для социально-экономического развития отдельных регионов, особенно депрессивных. Он базируется на изучении общемировых тенденций с учетом особенностей развития Российской Федерации [50, c.49].

Информация о работе Налогообложение в Странах экономического союза