Налогообложение в Странах экономического союза

      НДС, исчисляемый по ставке 18%, за искл. 10% (9,09), уплачивается организациями в  размере 50% от подлежащей уплате суммы  с оборотов по реализации на территории РБ товаров собственного производства, которые произведены на территории СЭЗ и являются импортозамещающими, в соответствии с Перечнем, определенным Правительством РБ по согласованию с Президентом РБ. НДС, высвобожденный в соответствие с данным пунктом, не подлежит налогообложению. Сумма налоговых вычетов увеличивается на 50% суммы, определенной как разница между суммой НДС по ставке 18% и суммой налоговых вычетов.

      7. Акцизы

      По  ставкам на каждый вид подакцизной  продукции или товара [26].

      8. Единый платеж 3,9%

      сбор на формирование областного жилищно-инвестиционного фонда – 0,4% 0,4% не уплачивается в части выручки от реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется СПР;

      сбор  на финансирование расходов, связанных  с содержанием и ремонтом жилищного фонда – 0,5% не уплачивается в рамках действия СПР;

      сбор  в республиканский фонд поддержки  производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки -2% не уплачивается в рамках действия СПР;

      налог с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд – 1% не уплачивается в рамках действия СПР. Льгота применяется при наличии раздельного учета.

      9. Экологический налог

      По  ставкам в зависимости от объемов: выбросов (сбросов) загрязняющих веществ; добываемых ресурсов из природной среды. Повышающий коэффициент - 1,5.

      10. Налог на недвижимость не уплачивается (при наличии раздельного учета) по объектам недвижимости, участвующим, используемым в деятельности  резидента СЭЗ "Гродноинвест", на которую распространяется специальный правовой режим. По основным средствам, расположенным за пределами территории СЭЗ – уплачивается.

      11. Земельный налог (арендная плата  за землю) уплачивается по ставкам или арендная плата за землю не ниже ставок налога на землю [17].

      12.Чрезвычайный  налог - 3% и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости - 1%

      По  деятельности, на которую распространяется специальный правовой режим - отчисления в государственный фонд содействия занятости - 1% от фонда зарплаты, чрезвычайный налог от этого фонда не уплачивается.

      По  деятельности, на которую не распространяется специальный правовой режим - 4 % от фонда  зарплаты.

      13. Налог на приобретение автомобильных  транспортных средств не уплачивается при наличии реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется СПР. Дата реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от учетной политики (по оплате, отгрузке).

      14. Отчисления в фонд социальной  защиты населения - 35% фонда заработной платы.

      15. Целевой транспортный сбор на  обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском, пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении составляет 2,0% от суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

      16. Целевой сбор на содержание  и развитие инфраструктуры города (района) -  2,0% от суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

      17. Налог с продаж автомобильного  топлива составляет 25% от стоимости реализованного автомобильного топлива.

      18. Налог на приобретение бензина  и дизельного топлива - 10% от стоимости бензина и дизельного топлива.

      19. Налог с продаж товаров в  розничной торговле - 5 % от выручки при реализации товаров отечественного производства; 15% от выручки при реализации товаров иностранного производства.

      20. Сбор заготовителей - 5% от стоимости объема заготовки.

      21. Оффшорный сбор - 15% в валюте, в которой осуществлялся платеж или в белорусских рублях по курсу Национального банка при любых формах расчета (в денежном и не денежном выражении) [31].

      22. Налог на услуги - 10% от выручки при реализации услуг [53].

      23. Сборы с физических лиц при  пересечении ими государственной границы РБ

      Сборы с физических лиц при пересечении  ими государственной границы  РБ через пункты пропуска по ставкам, предельные размеры которых должны быть определены отдельным решением Президента Республики Беларусь [53].

      24. Отчисления унитарных предприятий

      Республиканские унитарные предприятия и коммунальные унитарные предприятия, имущество  которых находится на праве хозяйственного ведения с уровнем рентабельности до 20% - размер отчислений – 5% части чистой прибыли

      от 20% до 25% - 10%

      от 25% до 30% - 15%

      от 30% до 50% - 20%

      свыше 50% - 30% [53]

      25. Сбор за парковку - в специально оборудованных местах в размерах, кратных базовой величине (29,0 тыс.).

      26. Сбор за осуществление торговли  на территории города - в размерах, кратных базовой величине, в зависимости от уровня торговой точки.

      27. Сбор за проведение аукционов - в размере 6 базовых величин с одного участника.

      28. Сбор на строительство объектов  на территории г.Гродно

      Объекты, строящиеся резидентами СЭЗ в  границах СЭЗ г.Гродно сбором не облагаются;

      Производственные  объекты, строящиеся резидентами СЭЗ, зарегистрированными до 01.01.2004г., в  границах СЭЗ Гродненского района сбором не облагаются; резидентами, зарегистрированными после 01.01.04г. – 7,5% проектно-сметной стоимости строительно-монтажных работ за строительство [53].

      Характеристика налогообложения для резидентов СЭЗ «Могилев» на 2006 год.

      1. Налог на добавленную стоимость

      Налогообложение производится по следующим налоговым  ставкам:

      1. ноль (0) процентов – при реализации:

      1.1. экспортируемых товаров; 

      1.2. работ (услуг) по сопровождению,  погрузке, перегрузке и иных подобных  работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;

      1.3. экспортируемых транспортных услуг,  включая транзитные перевозки,  а также экспортируемых работ  (услуг) по производству товаров  из давальческого сырья (материалов).

      Порядок применения нулевой ставки при реализации работ (услуг), указанных в подпунктах 1.2 и 1.3 определяется Советом Министров Республики Беларусь [24].

      2. десять (10) процентов: 

      2.1. при реализации производимой  на территории Республики Беларусь  продукции растениеводства (за  исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

      2.2. при реализации организациями  продовольственных товаров и  товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров  Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь;

      2.3. при реализации организациями-изготовителями  товаров (работ, услуг), производимых  с применением новых и высоких  технологий, по перечню, определяемому  Советом Министров Республики  Беларусь;

      2.4. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

      Налоговая ставка в размере 10 процентов применяется только при налогообложении указанных в пункте 2 товаров (работ, услуг), реализуемых на территории Республики Беларусь. При реализации этих товаров (работ, услуг) за пределы Республики Беларусь их налогообложение производится с применением налоговой ставки в размере 18 процентов, если иное не установлено пунктом 1 [24].

      3. восемнадцать (18) процентов; 

      3.1. по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты  интеллектуальной собственности,  не указанным в пунктах 1 и  2;

      3.2. при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, не указанных подпункте 2.4, либо при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они были освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 4 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость».

      4. девять целых девять сотых  (9,09) процента (10 / 110 *100) или 15,25 процента (18 / 118 * 100) при: 

      4.1. реализации товаров (работ, услуг)  по регулируемым розничным ценам  (тарифам) с учетом налога;

      4.2. поступлении сумм, полученных:

      в порядке частичной оплаты по расчётным  документам за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права  на объекты интеллектуальной собственности, за исключением операций, освобождённых  от налогообложения;

      в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, за исключением договоров, операции по которым освобождены от налогообложения;

      за  реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на объекты  интеллектуальной собственности сверх  цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением операций, освобожденных от налогообложения [24].

      Исключение:

      При реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определённым Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, НДС уплачивается в размере 50 % от подлежащей уплате суммы указанного налога [13].

      2. Взимание налога на добавленную  стоимость при перемещении товаров  между Республикой Беларусь и  Российской Федерацией

      При экспорте товаров в Российскую Федерацию  применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

      При импорте товаров из Российской Федерации  на территорию Республики Беларусь налог  на добавленную стоимость взимается  в Республике Беларусь по ставкам, установленным  законодательством Республики Беларусь.

      Налог на добавленную стоимость не взимается при ввозе товаров:

      - для переработки с последующим  вывозом продуктов переработки  с территории Республики Беларусь;

      - перемещаемых транзитом; 

      - товаров, которые не подлежат  налогообложению при ввозе на  территорию Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь [25].

      3. Акцизы

      Ставки  акцизов могут устанавливаться  в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных  товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости  товаров (адвалорные ставки). Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь [26]

      4. Сбор в республиканский фонд  поддержки производителей сельскохозяйственной  продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды единым платежом в размере 3 %. Платежи не уплачиваются в части выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется специальный правовой режим, при наличии раздельного учёта. (Основание: гл.2 инструкции об особенностях исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет резидентами СЭЗ, утверждённой постановлением МНС РБ 28.09.2005г. № 96 [29])