Налогообложение производственных организаций

Источник – собственная разработка. Таблица составлена на основании практических данных организации.

 

Как видно из таблицы 3.4 общая сумма уплаченных налогов в 2013 году составила 25949909,1 тыс. рублей, что на 2438394,4 тыс. рублей больше чем в 2012  году. Темп роста общей суммы налогов составило 110,37%. Наибольшие темпы роста отмечаются по налогу на недвижимость – 144,56% или 1252862 тыс. рублей, а налог на прибыль уменьшился на 405747,6 тыс. руб.

Анализ налоговой нагрузки на анализируемое предприятие целесообразно начинать с изучения динамики: налогов, уплачиваемых из прибыли, и налоговой нагрузки предприятия (таблица 3.5)

Таблица 3.5 - Анализ налоговой нагрузки

Показатели	2012 г.	2013 г.	Изменение, ±
Налоги уплачиваемые из прибыли, млн р.	64 043,90	59 986,42	-4 057
Сумма прибыли до налогообложения, млн р.	355 799,42	333 254,88	-22 545
Удельный вес налогов в общей сумме прибыли до налогообложения, %	18,00	18,00	0

Источник – собственная разработка. Таблица составлена на основании практических данных организации.

 

Данные таблицы 3.5 свидетельствуют, что в 2013 г. предприятие внесло в бюджет из прибыли налогов на сумму 59 986,42 млн р., что уменьшает сумму платежей из прибыли в 2012 г. на 4 057 млн р. Это произошло за счет уменьшение суммы прибыли на 22 545 млн руб. Налоговая нагрузка на предприятие не изменилась.

Сумма налога на прибыль (Нп) может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн) [7, с. 318]:

                                          (3.2)

Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом :

                          (3.3)

По данным таблицы 3.3 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налогов на прибыль по приведенной выше формуле (таблица 3.6).

Из таблицы 3.6 видно, какие факторы оказали наиболее существенное влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налогов на прибыль. Так, например, увеличение прибыли от реализации продукции привело к росту налога на прибыль, а уменьшение прибыль от внереализационных операций привело к снижению суммы налога на прибыль.

 

Таблица 3.6 - Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

 

Фактор изменения налогооблагаемой прибыли	Расчет влияния факторов	Изменение суммы налога, млн р.
Изменение прибыли до налогообложения	-2 254 * 0,18	-541,07
Изменение прибыли от внереализационных операций	- 2 905,9 * 0,18	-697,4
Изменение прибыли от реализации продукции	651,5*0,18	156,4

Источник – собственная разработка.

В результате проведенного анализ можно сделать следующие выводы: сумма налога на прибыль увеличилась в 2013 г. в связи с ростом валовой прибыли ОАО «Коминтерн»

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной работе проведен анализ налоговой нагрузки предприятия на примере ОАО «Коминтерн»

Что касается выручки от реализации, то она увеличилась в 2013 г. по сравнению с 2011 годом на 119,87 %. Кроме того, темпы роста выручки от реализации опережают темпы роста затрат на производство и реализацию продукции, что говорит о снижении себестоимости продукции и о достаточной конкурентоспособности выпускаемой продукции.

Также в 2013 г. по сравнению с 2011 г. чистая прибыль увеличилась на 5361 млн руб. 

 Показатели ликвидности и  платежеспособности показывают  способность предприятия оборотными (текущими) активами погасить краткосрочные  обязательства. Чем выше покрытие  обязательств за счет быстрореализуемых  активов, тем надежнее финансовое положение предприятия.

Для предприятии характерна следующая ситуация в период с 2012 по 2013 год: выручка увеличилась на 50786054,6 тыс. руб.; доля налогов в выручке снизилась на 0,9% и составила 9,05% в 2013 году.

В структуре налогов уменьшились налоги : налог на добавленную стоимость - на 0,32% в 2013 году относительно 2023 года; налог на прибыль – на 0,623%. чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 2004 году единым платежом – на 0,078%.

Сумма налогооблагаемой прибыли уменьшилась на 2254453,9 тыс  руб. На изменение ее суммы повлияло увеличение прибыли от реализации продукции. В 2013 г. ОАО «Коминтерн» произошло снижение прибыли по прибыли от реализации продукции, что отрицательно повлияло на налогооблагаемую прибыль

В структуре налогов увеличились налоги : налог на землю – 0,006%, налог не недвижимость – 0,023%.

Продуманная учетная политика поможет оптимизировать налогообложение.

Перечень методов учета, которые помогут при их грамотном использовании снизить размер налоговых обязательств, а также исключить необоснованную переплату налогов в бюджет:

1) В целях налогового  учета выбрать нелинейный способ  начисления амортизации по амортизируемому  имуществу (для имущества, по которому  срок полезного использования составляет до 20 лет включительно).

2) Если у организации  имеется амортизируемое имущество, используемое круглосуточно, то  необходимо оформить первичные  учетные документы, включающие перечень  данного имущества и места  их эксплуатации. Использовать по  такому имуществу специальный коэффициент амортизации, равный 2.

3) Обосновать любые затраты, направленные на извлечение дохода, особенно привычные для деятельности  организации (бюджет, бизнес-план).

4) Включить в системные  положения о персонале (коллективный договор, трудовой контракт, положение о премировании) пункты, предоставляющие наиболее широкие возможности. Следует предусмотреть любые варианты в части периодичности выплаты вознаграждений (единовременные, ежеквартальные, по итогам года), условий выплат (за производственные результаты, финансовые показатели деятельности организации, отсутствие жалоб и нареканий, выполнение функций в необходимые сроки), видов и величины вознаграждений (заработная плата, премии, компенсации).

5) По возможности исключить  из договоров условия о штрафных санкциях. При этом налоговая база не будет увеличиваться.

6) Использовать налоговый  календарь для оптимального распределения  налоговых платежей во времени, контроля правильности их исчисления  и соблюдения сроков уплаты, а  также предоставления отчетности и предотвращения уплаты пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Доклад  о состоянии государственных  финансов Республики Беларусь 2013 // [Электронный ресурс] адрес доступа: http://koshturada.by/be/analytics/32-doklad-o-sostoyanii-gosudarstvenny-x-finansov-2013

2 Налоги : учеб. для вузов / Т. И. Василевская [и др.] ; под ред.  
Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. – Минск : БГЭУ, 2000. – 368 с.

3 Налоги и налогообложение : учеб. для студентов экон. вузов /  
Н. Е. Заяц [и др.] ; под общ. ред. Н. Е. Заяц. – Минск : Выш. шк.,  
2004. – 302 с.

4 Налоговые декларации  – 2014 // [Электронный ресурс] адрес доступа: http://www.gb.by/novosti/nalogi/nalogovye-deklaratsii-2014

5 Налоговый  кодекс Республики Беларусь (общая  и особенная части) : по состоянию  на 1 янв. 2014 г. – Минск : Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь, 2013.

6 Налоговая система Республики Беларусь // Сайт БарГУ [Электронный ресурс] адрес доступа: http://bargu.by/3157-nalogovaya-sistema-respubliki-belarus.html

7 Налоговый справочник 2014 // [Электронный ресурс] адрес доступа: http://www.bakertilly.by/n-s-2014.pdf

8 О совершенствовании  контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: утв. Указом Президента Респ. Беларусь от 16 окт. 2009 г. No 510 (с изм. и доп.) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «юрСпектр», Нац. центр

правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2012

9 Последние изменения в налоговом законодательстве Беларуси. Указ №361: оnline конференция // [Электронный ресурс] адрес доступа: http://www.gb.by/novosti/nalogi/poslednie-izmeneniya-v-nalogovom-zakonod-0

10 Финансы  предприятий АПК : учеб. пособие для  вузов / Н. Е. Заяц [и др.] ; под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь. – Минск : БГЭУ, 2000. – 256 с.