Налогообложение производственных организаций

 

БЕЛКООПСОЮЗ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»

«

 

 

 

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: «»

 

на тему:

«Налогообложение производственных организаций »

 

(на материалах ОАО "Коминтерн")

 

 

 

 

Выполнила учащаяся V курса

группы Б-503 шифр 10108

специальности

«»

Толкачева Н. В.

 

Руководитель:

Старовойтова С. В.

 

 

 

 

 

 

Гомель 2014

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ	3
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ  ОРГАНИЗАЦИЙ	5
1.1 Экономическая сущность  налогов и сборов и их роль  в формировании финансовых ресурсов  организаций Республики Беларусь	5
1.2. Особенности налогообложения  производственных организаций	13
2 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ	34
2.1. Краткая методическая  характеристика ОАО «Коминтерн»	34
2.2. Методические аспекты  уплаты налогов и исчисления  производственных организаций	38
3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТРОВАНИЯ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ  ОРГАНИЗАЦИЙ	46
3.1. Анализ налогов и сборов, уплачиваемой производственной организации в системе комплексного анализа налоговой нагрузки	46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	53
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ	55
ПРИЛОЖЕНИЯ	56

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Для государства налоги - основная статья доходов бюджета.  
Налоговые отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства, между которыми возникает движение стоимости. 
Прямое безвозмездное движение стоимости в денежной форме является объектом налоговых отношений. Налоговые отношения носят односторонний характер: от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентность, т. е. плательщик конкретно за свой платеж ничего не получает.

Налоги — обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей. Финансовые отношения между государством и хозяйствующими субъектами и населением по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями.

Налоги необходимы, так как для государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В связи с этим тема «Анализ налоговой нагрузки предприятия» является весьма актуальной.

Объектом исследования является ОАО «Коминтерн»

Целью данной работы является изучить налогообложение производственной организации.

Для достижения этой цели в работе:

рассмотрена сущность налогов, дана экономическая характеристика налоговой системы;

проанализировано состояние налоговой системы Республики Беларусь в современных условиях;

проанализировать налоговую нагрузку на конкретную нагрузку;

Курсовая работа состоит из 3-ех глав.

В первой главе рассмотрена характеристика системы налогообложения производственных организаций.

Во второй главе исследованы методические аспекты налогообложения производственных организаций.

В третьей главе изучены основные направления совершенствования налогообложения ОАО «Коминтерн».

 При подготовке курсовой работы были использованы законодательные акты, постановления правительства Республики Беларусь, статистические издания, учебники и учебные пособия по налогообложению, научные статьи в ежемесячных периодических изданиях, монографии и работы таких ученых-экономистов Беларуси, как Зайца Н. Е., Киреевой Е. Ф., Шмарловской Г. А., Гюрджан В. А., Козлякова А., Образковой Т. Б., Т. Ф. Юткиной, а также российских авторов, таких как Емельянов А.М., Пансков В.Г., Перов В.А., Сомоев Р.Г. и другие.

 

1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

        1.1 Экономическая сущность налогов и сборов и их роль в формировании финансовых ресурсов организаций Республики Беларусь

 

Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, которое выполняет разнообразную деятельность (политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную), требующую средств.

Для государства налоги - основная статья доходов бюджета. Налоговые отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства, между которыми возникает движение стоимости.

Прямое безвозмездное движение стоимости в денежной форме является объектом налоговых отношений. Налоговые отношения носят односторонний характер: от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентность, т. е. плательщик конкретно за свой платеж ничего не получает.  

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Финансовые отношения между государством и хозяйствующими субъектами и населением по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями.

В сфере научных знаний о закономерностях общественного развития трудно назвать более неоднозначную и противоречивую систему отношений, чем система налогообложения

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Функции налогов:

– фискальная, обеспечивающая формирование доходов государства, создающая материальную основу государственной политики;

– регулирующая, состоящая в способности налогов воздействовать на развитие экономики;

– стимулирующая, ориентирующая налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям;

– распределительная, проявляющая через распределение и перераспределение национального дохода, доходов юридических и физических лиц на расширенное воспроизводство и в бюджеты различных уровней;

– контрольная, позволяющая оценивать эффективность налоговой системы, обеспечивающая контроль за движением финансовых ресурсов, выявляющая необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Налоги, сборы и пошлины являются основным источником поступления денежных средств в доход бюджета государства и внебюджетные социальные фонды, косвенным методом регулирования экономики.

Налоги затрагивают самые насущные интересы государства и каждого гражданина, поэтому для государства важно найти компромисс в регулировании возникающих между ними противоречий. Задача государства состоит в построении такой налоговой системы, которая обеспечила бы финансовыми ресурсами общественные издержки и при этом не нарушала предела изъятия средств у налогоплательщиков, который определяет возможности расширенного воспроизводства.

Налоговая система Республики Беларусь сформирована в 1992 году, но до настоящего времени еще не обрела стабильности. Ежегодно в налоговое законодательство вносятся существенные изменения, непредвиденность которых лишает налогоплательщиков возможности прогнозировать свои финансовые перспективы.

Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов. Кроме того, юридические лица уплачивали 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды, доля которых в общем уровне налоговой нагрузки на экономику была значительна – более 1/3. В дальнейшем налоговая система не однократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размеров ставок, предоставления льгот. Но особенно существенные изменения произошли в части внебюджетных фондов, большинство из которых были объединены и преобразованы в бюджетные фонды с одновременным пересмотром их ставок.

Налоговое законодательство должно быть простым, понятным и удобным для налогоплательщиков, исключающим множество дифференцированных ставок и сложные расчеты.

В Республике Беларусь в этом направление постоянно ведется работа. Уже разработана и принята упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства и сельскохозяйственных предприятий. По отдельным видам экономической деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателями единый налог.

Основой и объектом налоговой системы государства являются налоги – обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются с налогоплательщиков в установленном порядке и размерах.

Налоги – финансовый институт, который используется государством в качестве одного из способов перераспределения национального дохода. С помощью налогов значительная часть доходов предприятий, организаций и населения аккумулируется в государственном бюджете – центральном звене финансовой системы, с помощью которого государство финансирует свои затраты на развитие экономики и решения социальных проблем общества. С правовой точки зрения налог – общественный платеж, который взимается, как правило, в денежной форме.

Налоговая система Республики Беларусь состоит из 2-х уровней: республиканские налоги и сборы и местные налоги и сборы.

В Беларуси налоговым периодом является, как правило, месяц, квартал, календарный год. Для отдельных категорий плательщиков подоходного налога с физических лиц и налога на добавленную стоимость — месяц. Взимание неналоговых платежей и некоторых сборов не связано с каким-либо налоговым периодом (регистрационный сбор, государственная пошлина и др.).

Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь декларированы такие принципы, как всеобщность и равенство налогообложения.

В целях эффективного управления налогами (налогового планирования и прогнозирования, налогового учета, анализа, контроля) налоги классифицируют по определенным признакам.  По методу установления налоги подразделяют на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (налоги на потребление). Косвенные налоги — это налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, например, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. [6]

В зависимости от органов власти, устанавливающих налоги, выделяют государственные и местные налоги. Государственными (республиканскими) являются налоги, которые разрабатывает правительство, утверждает (отменяет) главный законодательный орган страны. Зачисляются эти налоги как в центральный (республиканский), так и в местные бюджеты. В Республике Беларусь к таким налогам относятся НДС, акцизы, чрезвычайный налог, налог на прибыль, на недвижимость, земельный налог и др. Местные налоги представляют собой налоги, которые устанавливаются как правительством, так и местными органами власти, но вводятся в действие только решением местной власти. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты. Законодательство регламентирует их виды, источники уплаты, предельные ставки. Право определять плательщиков, объекты обложения, налоговую базу, налоговые ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты налогов предоставлено местным органам власти. К местным налогам в Республике Беларусь относятся сборы с пользователя, налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на приобретение бензина и дизельного топлива, налог на услуги, оказываемые объектами сервиса, целевой транспортный сбор, сборы с пользователей, сбор с заготовителей. В зависимости от роли, выполняемой налогами в процессе бюджетного регулирования, их подразделяют на закрепленные и регулирующие. Закрепленными являются такие налоги, которые на длительный период закреплены в качестве доходного источника конкретного вида бюджета и поступают либо только в республиканский (чрезвычайный налог), либо только в местные бюджеты (все местные налоги, а также ряд государственных налогов и платежей: подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог и др.). К регулирующим относятся государственные налоги, поступающие как в республиканский, так и в местные бюджеты. Они перераспределяются между бюджетами различных уровней. Пропорции распределения ежегодно устанавливаются Законом «О бюджете Республики Беларусь». Целью введения регулирующих налогов является выравнивание (балансирование) нижестоящих бюджетов, государственное воздействие на местные бюджеты и местное хозяйство через налоги. К регулирующим налогам в Республике Беларусь относятся НДС, акцизы на автомобильное топливо (кроме импортированного), налог на доходы и прибыль юридических лиц.