Налог на прибыль

        Таким образом, относясь к категории   федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов всех уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

      Федеральный характер Российского государства, включающего 89 национально-государственных и административно-территориальных образований, существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, экологической обстановке и т.п., объективно требуют учета этих особенностей в финансово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно по этому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между нижестоящими бюджетами - региональными (субъектов РФ) и местными.

      Рассмотрим  формирование федерального бюджета  Российской Федерации на 2002 год.

      В соответствии с Законом Российской Федерации от 31.12.01 г. «О федеральном бюджете на 2002 год» налоговым источникам определено формирование 81,4% (282 488,4 млрд.руб.) всех доходов федерального бюджета. Кроме налоговых источников законодателем планируется поступление в Федеральный государственный бюджет:

      1)доходов  от целевых бюджетных фондов, в том числе Федеральный дорожный  фонд Российской Федерации, Централизованный  фонд социального развития ГНС РФ, Фонд социального развития Департамента налоговой полиции Российской Федерации, Фонд развития таможенной системы Российской Федерации, Федеральный экологический фонд Российской Федерации, Государственный фонд борьбы с преступностью. Поступления по данным источникам планируются в размере 7,1% (24 646,3 млрд.руб.) от общего объёма доходов бюджета;

      2)неналоговых  доходов в размере 11,5% (40 075,3 млрд.руб.) от общего объёма доходов бюджета.  Сюда включаются доходы от  имущества, находящегося в федеральной собственности; доходы, поступающие от приватизации; доходы от внешнеэкономической деятельности и прочие неналоговые доходы.

      

      Большая роль в доходной части государственного бюджета на 2002 год, в соответствии с законом,  по налоговым источникам отводится различным поступлениям от:

      - налогообложения прибыли (доходов)  и составляет 55518,9 млн.руб., или 19,65% всех налоговых поступлений и  15,99% доходов российского бюджета;

      - налога на добавленную стоимость- 126928,3 млн.руб. или 44,93% всех налоговых  поступлений и 36,56% доходов российского бюджета;

      - акцизов- 44127 млн.руб. или 15,62% всех  налоговых поступлений и 12,71% доходов  российского бюджета.

      Помимо  рассмотренных нами выше налоговых  источников, законодатель относит к налоговым источникам и такие важные, перечисляемые ниже доходы, как:

      -таможенные  сборы и таможенные платежи  (они составляют соответственно 13,14% и 10,69%);

      -платежи  за пользование природными ресурсами  (они составляют соответственно 2,88% и 2,34%);

      -лицензионные  сборы (1,26% и 1,02%);

      - подоходный налог с физических  лиц (1,78% и 1,45%);

      - специальный налог (0,41% и 0,33%);

      -прочие  налоги, пошлины и сборы (0,33% и  0,27%). 

 

      Рассмотрим  формирование федерального бюджета  Российской Федерации на 2003 год.

      В соответствии с Законом Российской Федерации от 26.02.03 г. «О федеральном бюджете на 2003 год» налоговым источникам определено формирование 86,25% ( 374 649,5 млрд.руб.) всех доходов федерального бюджета. Кроме налоговых источников законодателем планируется поступление в Федеральный государственный бюджет:

      1) доходов от целевых бюджетных  фондов, в том числе Федеральный  дорожный фонд Российской Федерации,  Фонд развития таможенной системы  Российской Федерации, Межведомственный  фонд развития налоговой системы и налоговой службы Российской Федерации, Федеральный экологический фонд Российской Федерации, Государственный фонд борьбы с преступностью. Поступления по данным источникам планируются в размере 7,9% (34182,8 млрд.руб.) от общего объёма доходов бюджета;

      2) неналоговых доходов в размере 5,8% (25 236,3 млрд.руб.) от общего объёма доходов бюджета. Сюда включаются доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности; доходы, поступающие от приватизации; доходы от внешнеэкономической деятельности и прочие неналоговые доходы.

      3) безвозмездные перечисления в  размере 0,1% (296,5 млрд.руб.).

      

      Большая роль в доходной части государственного бюджета на 2003 год, в соответствии с законом,  по налоговым источникам отводится различным поступлениям от:

      - налогообложения прибыли (доходов)  и составляет 76504,1 млн.руб., или 20,42% всех налоговых поступлений и  17,61% доходов российского бюджета;

      - налога на добавленную стоимость- 171936,6 млн.руб. или 45,89% всех налоговых  поступлений и 39,58% доходов российского бюджета;

      - акцизов- 75858,8 млн.руб. или 20,25% всех  налоговых поступлений и 17,43% доходов  российского бюджета.

      Помимо  рассмотренных нами выше налоговых  источников, законодатель относит к налоговым источникам и такие важные, перечисляемые ниже доходы, как:

      -таможенные  сборы и таможенные платежи  (они составляют соответственно 5,82% и 5,02%);

      -платежи  за пользование природными ресурсами  (они составляют соответственно 3,19% и 2,75%);

      -лицензионные  сборы (0,61% и 0,82%);

      -налог  на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (0,95% и 0,53%);

      -прочие  налоги, пошлины и сборы (2,87% и  2,48%).

      Рассмотрим  формирование федерального бюджета  Российской Федерации на 2004 год.

      В соответствии с Законом Российской Федерации от 26.03.04 г. «О федеральном бюджете на 2004 год» налоговым источникам определено формирование 83,53% всех доходов федерального бюджета. Кроме налоговых источников законодателем планируется поступление в Федеральный государственный бюджет:

      1)доходов  от целевых бюджетных фондов, в том числе Федеральный дорожный  фонд Российской Федерации, Федеральный  экологический фонд Российской  Федерации, Государственный фонд  борьбы с преступностью, Фонд  воспроизводства минерально-сырьевой базы и др. Поступления по данным источникам планируются в размере 8,73% от общего объёма доходов бюджета;

      2)неналоговых  доходов в размере 7, 75% от общего  объёма доходов бюджета. Сюда  включаются доходы от продажи  имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от реализации государственных запасов, доходы от внешнеэкономической деятельности и др.

      

      Большая роль в доходной части государственного бюджета на 2004 год, в соответствии с законом,  по налоговым источникам отводится различным поступлениям от:

      - налогообложения прибыли (доходов)  и составляет 48140,6 млн.руб., или 15,68% всех налоговых поступлений и  13,1% доходов российского бюджета;

      - налога на добавленную стоимость- 141270,2 млн.руб. или 46,02% всех налоговых поступлений и 38,44% доходов российского бюджета;

      - акцизов- 78700,4 млн.руб. или 25,64% всех  налоговых поступлений и 21,41% доходов  российского бюджета.

      Помимо  рассмотренных нами выше налоговых  источников, законодатель относит к налоговым источникам и такие важные, перечисляемые ниже доходы, как:

      -таможенные  сборы и таможенные платежи  (они составляют соответственно 8,82% и 7,37%);

      -платежи  за пользование природными ресурсами  (они составляют соответственно 2,75% и 2,30%);

      -налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (0,63% и 0,52% соответственно);

      -лицензионные  сборы (0,13% и 0,11%);

      -прочие  налоги, пошлины и сборы (0,33% и  0,27%).

 

      Таким образом, налог на прибыль в общем  объёме налоговых источников при формировании федерального бюджета является одним из наиболее важных доходных источников и уступает по своей доходности в 2002 и 2003 годах только налогу на добавленную стоимость, а в 2004 году- двум налогам: налогу на добавленную стоимость и акцизам.

      В условиях рыночных отношений в нашей  стране, при возрастании доли прибыли предприятий, налог на прибыль воздействует на повышение эффективности производства, в чем проявляется его стимулирующая функция.

      Действующие льготы по налогообложению прибыли  предприятий направлены на стимулирование:

• финансирования затрат на развитие производства и жилищное строительство;
• малых форм предпринимательства;
• занятости инвалидов и пенсионеров;
• благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах.

      Все предусмотренные законодательством  налоговые льготы предоставляются в виде:

      - необлагаемого минимума объекта;

      - изъятия из обложения определенных  элементов объекта;

      - освобождение от уплаты налога  отдельных категорий плательщиков;

      - понижение налоговых ставок;

     - целевых налоговых льгот;

      - прочих налоговых льгот.

      Стимулирующее льготирование предприятий осуществляется с целью расширения производства как исходной базы для роста имущества и доходов, а следовательно, и базы налогообложения.

      Таким образом, можно сказать, что в  условиях рыночных отношений в нашей  стране, роль прибыли организаций резко возрастает, а налог на прибыль выполняет не только фискальную функцию, но и посредством своей регулирующей функции воздействует на укрепление финансовой базы регионов, участвуя в перераспределении валового внутреннего продукта, а также на повышение эффективности производства.

      Я считаю, что это неконкретные сопоставления, так как налог на прибыль, как и любой другой налог, следует рассматривать не изолированно, а в совокупности всей налоговой структуры, учитывая экономическое положение страны, социальную политику государства, его военную доктрину и ряд других факторов.

      Исходя  из совокупности функций, принимаемых  на себя государством, определяется расходная  часть бюджета и путем оптимизации  её структуры выводится уровень  налогоемкости валового внутреннего  продукта. Далее, в пределах этого уровня варьируется состав налогов, степень регулирующей (стимулирующей и наоборот) функции каждого из них.

      Конечно же следует отметить, что предоставление льгот одним предпринимателем происходит за счет других. Факт налицо, что периоду становления налогообложения прибыли присуще увеличение льгот ряду плательщиков налога, носящих стимулирующий характер, и повышение ставок налога для других, а также увеличение состава плательщиков налога (банками, страховщиками).

      Причем, если рассматривать структуру доходов федерального бюджета России за ряд лет ( на примере 2002-2004гг.), то можно отметить падение удельного веса налога на прибыль предприятий и организаций в 2004 году, на что оказывает влияние ряд факторов.