Налог на прибыль

Оглавление: 

Глава 1. Налог на прибыль……………………………………………………………….3

1.1.Налоговая база………………………………………………………………….4

1.2. Ставки налога………………………………………………………………......6

1.3. Налоговый период…………………………………………………………......9

Глава 2. Порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков…………………….10

Глава 3. Задача…………………………………………………………………………...15  

Список использованных источников и литературы…………………………………...16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.

     Налог на прибыль организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

     Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

     Этот  налог введен законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций", принятым 27 декабря 1991 г. и действующим  с изменениями и дополнениями до сегодняшнего дня.

В настоящее  время налог на прибыль регулируется 25 главой второй части Налогового кодекса  РФ.

     В главе 25 "Налог на прибыль организаций" сохранена прежняя концепция  налога как формы изъятия части  прибыли организаций.

Основная  задача норм главы 25 Налогового кодекса - максимально точно определить размер прибыли, полученной налогоплательщиком, и установить процедуру изъятия части такой прибыли в виде налога. Прибыль - это сумма, составляющая разницу, на которую доход превышает затраты. Поэтому для правильного исчисления прибыли необходимо учесть все затраты, понесенные налогоплательщиком в связи с получением дохода.

Если  при обложении прибыли расходы  учитываются не полностью, то норма  налогового обложения прибыли (фактическая  налоговая ставка) увеличивается, и размер налогового бремени оказывается выше, чем это номинально указано в налоговом законе.

     Целесообразность  тех или иных затрат в хозяйственной  деятельности оценивается организациями  самостоятельно и не должна регулироваться налоговым законодательством. Как известно, данная отрасль права определяет, с каким фактом хозяйственной деятельности связаны налоговые последствия, но не регулирует самих отношений, приводящих к налоговым последствиям. Налоги не могут и не должны прямо влиять на хозяйственную деятельность, они вторичны по отношению к ее результату. Нет результата - нет и налогов.

     В связи с принятием данной главы  НК налогоплательщики - организации  обязаны вести налоговый учет, на основе данных которого должен исчисляться  налог на прибыль. До этого названный налог исчислялся на основании данных бухгалтерского учета. Правда, эти данные применялись с отдельными корректировками, однако в целом бухгалтерская составляющая порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль всегда была основополагающей.

1.1 Статья 274. Налоговая база.

1. Налоговой базой для целей настоящей  главы признается денежное выражение  прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

     2. Налоговая база по прибыли,  облагаемой по ставке, отличной  от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. (п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

     3. Доходы и расходы налогоплательщика  в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

     4. Доходы, полученные в натуральной  форме в результате реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом, исходя из  цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

     5. Внереализационные доходы, полученные  в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

     6. Для целей настоящей статьи  рыночные цены определяются в  порядке, аналогичном порядку  определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 - 11 статьи 40 настоящего Кодекса, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза). (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

     7. При определении налоговой базы  прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

     8. В случае, если в отчетном (налоговом)  периоде налогоплательщиком получен  убыток - отрицательная разница между  доходами, определяемыми в соответствии  с настоящей главой, и расходами,  учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в  целях налогообложения в порядке  и на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса.

     9. При исчислении налоговой базы  не учитываются в составе доходов  и расходов налогоплательщиков  доходы и расходы, относящиеся  к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся  к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности  их разделения определяются пропорционально  доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход. (абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

     10. Налогоплательщики, применяющие  в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

     11. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290 - 292 настоящего Кодекса.

     12. Особенности определения налоговой  базы по страховщикам устанавливаются  с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.

     13. Особенности определения налоговой  базы по негосударственным пенсионным  фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса.

     14. Особенности определения налоговой  базы по профессиональным участникам  рынка ценных бумаг устанавливаются  с учетом положений статей 298 и 299 настоящего Кодекса.

     15. Особенности определения налоговой  базы по операциям с ценными  бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 настоящего Кодекса.

     16. Особенности определения налоговой  базы по операциям с финансовыми  инструментами срочных сделок  устанавливаются с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса.

     17. Особенности определения налоговой  базы клиринговыми организациями  устанавливаются с учетом положений статей 299.1 и 299.2 настоящего Кодекса. (п. 17 введен Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ). 

1.2 Статья 284. Налоговые ставки.

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом: (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)  сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере

18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.