Налог на имущество организаций

     Налоговым периодом по  уплате  налога  на  имущество  в  ОАО  «Сарансккабель»  признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     ОАО  «Сарансккабель» по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представляет в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

     ОАО  «Сарансккабель» представляет налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания  соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются ОАО  «Сарансккабель» не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

        2.2  Анализ  механизма   исчисления  и   уплаты  налога  на  имущество              предприятия                                                                                                    

     Для целей налогообложения стоимость  имущества ОАО  «Сарансккабель»  уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы амортизации  по соответствующим объектам).

     В целях правильного применения льгот ОАО  «Сарансккабель»   обеспечивает раздельный учет льготного имущества.  Льготного имущества  на  предприятии  нет.

     Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества  организации.

      Среднегодовая стоимость имущества ОАО  «Сарансккабель», признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

     Предельный  размер налоговой ставки на имущество ОАО  «Сарансккабель»  не может превышать 2,2% от налогооблагаемой базы. 
 

     Таблица  2.2 – Динамика стоимости налогооблагаемого имущества ОАО «Сарансккабель» за 2007 год (тыс.руб)

 

     Как  видно  из  представленной  таблицы  стоимость  налогооблагаемого  имущества  ОАО  «Сарансккабель»  на  начало  года  составила  146892  тыс.  руб.,  в  том  числе  по  основным  средствам – 145311  тыс.  руб.,  по  нематериальным  активам – 1581  тыс.  руб.  На  конец  года  стоимость  налогооблагаемого  имущества  составила  181339  тыс.  руб.,  в  том  числе  по  основным  средствам – 179550  тыс.  руб.,  по  нематериальным  активам – 1789  тыс.  руб.

     Сумма налога исчисляется и вносится ОАО  «Сарансккабель»  в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.

     Уплата  налога производится ОАО  «Сарансккабель»  по квартальным расчетам в пятидневный  срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

     Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного  платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности ОАО  «Сарансккабель». Налог на имущество включается в состав прочих расходов организации.

     Сумма налога исчисляется главным бухгалтером  ОАО  «Сарансккабель»  самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества и ставки налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

     Расчеты налога и среднегодовой стоимости  имущества за отчетный период представляются предприятием в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

     Уплата  налога производится по квартальным  расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

     В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет предприятие обязано до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующему учреждению банка на перечисление налога в соответствующие бюджеты, которое исполняется банком в первоочередном порядке.

     Согласно  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» сроки предоставления квартальной отчетности не позднее 30 дней, со дня  окончания отчетного периода, сроки предоставления годовой отчетности не позднее 90 дней со дня окончания года. ОАО  «Сарансккабель» придерживается сроков уплаты налога, нарушений нет. 

     Льготы  по налогу на имущество для данного  предприятия не применяются, так  как ОАО  «Сарансккабель» не входит в перечень предприятий имеющих  право на льготы.

     По  окончании года ОАО  «Сарансккабель»  представляет в налоговый орган, по своему месту нахождения, расчет по налогу на имущество предприятий по форме 1152003. Он составляется в целом по организации.

     Рассмотрим  порядок  расчёта  налога  на  имущество  для  ОАО  «Сарансккабель»  за  2007  год (таблица 2.3).

     Таблица  2.3 – Сведения  об  имуществе ОАО  «Сарансккабель»  за  2007  год (тыс.руб)

 

     В  течение  года  стоимость  имущества  распределялась  следующим  образом (таблица 2.4)

      Таблица 2.4 – Динамика стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения ОАО «Сарансккабель» (тыс.руб)

 

     Для  расчёта  среднегодовой  стоимости  имущества  воспользуемся  формулой:

                                              ∑СИ

                               ССи = ^__________                                                                    (2.1.)

                                             N + 1

     Где  ССи – среднегодовая  стоимость  имущества;

              СИ – стоимость  имущества   на  1-е  число  каждого   месяца;

               N – количество  месяцев в рассчитываемом  периоде.

     Согласно  данной  формуле  рассчитаем  сумму  налога  на  имущество  для  ОАО  «Сарансккабель»  на  каждый  отчётный  период:

     За  I  квартал:

     - среднегодовая  стоимость  имущества

     146 892 + 145927 + 145178 + 147481 

     ^{__________________________________________________} = 117 095,6  тыс.  руб.

                               4 + 1

     - сумма  налога:

     117 095,6 * 2,2% = 2576  тыс.  руб.

     За  полугодие:

     - среднегодовая  стоимость  имущества

     146 892 + 145927 + 145178 + 147481 + 152894 + 163947 + 175639 

     ^{_______________________________________________________________________________________} = 

                                                         6 + 1

     = 153 994  тыс.  руб.

     - сумма  налога:

     153994 * 2,2% = 3388  тыс.  руб.

     - сумма  налога  подлежащего   перечислению  в  бюджет  за  полугодие:

     3388 – 2576 = 812  тыс.  руб.

     За  9  месяцев:

     - среднегодовая  стоимость  имущества

     146 892 + 145927 + 145178 + 147481 + 152894 + 163947 + 175639+ 

     ^{___________________________________________________________________________________}

                                        9 + 1