Налог на имущество организаций

     177214 + 176387 + 179971

     ^{____________________________________} = 161153  тыс.  руб.  

     - сумма  налога:

     161153 * 2,2% = 3545  тыс.  руб.

     - сумма  налога  подлежащего   перечислению  в  бюджет  за  полугодие:

     3545 – 3388 = 157  тыс.  руб.

     За  год:

     - среднегодовая  стоимость имущества

     146 892 + 145927 + 145178 + 147481 + 152894 + 163947 + 175639+ 

       ^{_____________________________________________________________________________________}

                                                 12 + 1 

     177214 + 176387 + 179971 + 178936 + 177936 + 181339

     ^{__________________________________________________________________________} = 165 365 тыс. руб.

                                                   

     - сумма  налога:

     165 365 * 2,2% = 3 638  тыс.  руб.

     - сумма  налога  подлежащего   перечислению  в  бюджет  за  полугодие:

     3 638 – 3545 = 93  тыс.  руб.

     Таким  образом,  годовая  сумма  налога  на  имущество  по  ОАО  «Сарансккабель»  составляет  3 638  тыс.  руб.  В связи с увеличением имущества предприятия,  сумма налога также будет увеличиваться с каждым годом.  Мы считаем, что благодаря оптимальной ставке налога на имущество, равной  2,2%  можно добиться  увеличения сумм налога, поступающих в бюджет, в связи с увеличением имущества предприятий и отказа от сокрытия данного имущества. 

        2.3  Оценка  налоговой   нагрузки  предприятия                                               

     Один  из важнейших аспектов функционирования российской налоговой системы –  это проблема налоговой нагрузки и ее воздействия на хозяйственную  активность предприятия. И главной  задачей всех налоговых реформ служит снижение налоговой нагрузки при условии компенсации выпадающих доходов, но не определены ни временные, ни нормативные рамки этого процесса.

     Нуждается в уточнении и само понятие  «налоговая нагрузка». Одно из мнений заключается в том, что это  комплексная характеристика, которая включает:

• количество налогов и других обязательных платежей;
• структуру налогов;
• механизм взимания налогов;
• показатель налоговой нагрузки на предприятие.

     При оценке количества налоговых платежей необходимо отметить, что в настоящее время их насчитывается более 100. Реальное количество налогов, перечисленных в НК РФ, приближается к 50. Но также рассматривается перспектива дальнейшего сужения круга налогов до 10: 8 федеральных, 1 регионального и 1 местного.

     Для характеристики налоговой нагрузки имеет значение не только количество, но и структура уплачиваемых налогов. Наиболее «трудными» являются налоговые платежи, исчисляемые независимо от полученного дохода и лишь частично перелагаемые на конечного потребителя. Это налоги уплачиваемые, как отчисления от оборота и имущественные налоги. С  введением Налогового кодекса некоторые из этих налогов прекратили свое существование (налоги зачисляемые в дорожные фонды, сбор на нужды образовательных учреждений и др.), но резко возрастает роль еще более трудных «имущественных» налогов [15].

     Налоговая нагрузка на предприятие в немалой  степени определяется самим механизмом взимания налогов. Так в условиях непрекращающегося платежного кризиса  в РФ очень болезненным оказался переход к международной практике определения реализованной продукции по факту ее отгрузки покупателю. Эта практика, несомненно, ужесточает налоговый режим.

     Но  все дискуссии о налоговой  нагрузке на предприятия останутся  беспредметными до тех пор, пока не будет достигнуто согласие в вопросе о методике расчета сводного показателя, характеризующего эту нагрузку. Существует несколько методик расчета налоговой нагрузки для предприятия. Одна из наиболее распространенных предполагает использование формулы (2.2.):

                                                           (2.2)

     где НН – налоговая нагрузка (%),

           СН – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,

           Вр – выручка от реализации продукции (работ) и оказания услуг.

     Также для отдельного плательщика показатель налоговой нагрузки может быть исчислен по формуле:

                                                 (2.3) где  НН – налоговая нагрузка (%),

            СН – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,

            СИ – сумма источников средств для уплаты налогов.

     В перечень уплачиваемых налогов входят все без исключения налоги и обязательные платежи предприятия в бюджет и во внебюджетные фонды. Иногда предлагают исключить из расчета налоговой  нагрузки такие платежи как НДС, акцизы, отчисления во внебюджетные социальные фонды. Аргументом здесь служит характеристика этих налогов как транзитных, нейтральных для предприятия. Но абсолютно нейтральных для предприятия налогов просто не существует: они реально уплачиваются за счет текущих денежных поступлений, а степень их «перелагаемости» непостоянна и осуществляется не в полном объеме. Эта «перелагаемость», как известно, зависит от эластичности спроса на соответствующую продукцию. При устоявшемся уровне цен и высоких ставках косвенного налогообложения их дальнейшее повышение приведет к существенным потерям доходов у товаропроизводителей.

     Определение  налоговой  нагрузки  по  налогу  на  имущество  определяется  как  удельный  вес  суммы  налога  в  сумме  выручки  от  реализации  продукции.

     Первоначальным  этапом  определения  налоговой  нагрузки  по  налогу  на  имущество  является  определение  доли  суммы  данного  налога  в  общей  сумме  налоговых  платежей.  Для  определения  доли  налога  на  имущество  составим  таблицу  2.5

     Таблица  2.5 – Расчёт  удельного веса  налога  на  имущество в структуре налогов за 2007 год   

 

     Из  данных  таблицы  видно,  что  общая  налоговая  нагрузка  по  предприятию составляет  13,78%,  в  том  числе  налоговая  нагрузка  по  налогу  на  имущество – 1,12%.

     Удельный  вес  налога  на  имущество  в  общей  сумме  налогов,  уплачиваемых  ОАО  «Сарансккабель»  составляет  8,16%.

     На  вопрос, какой должна быть оптимальная  налоговая нагрузка единый ответ  еще не найден. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую  нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда она больше 50%, то есть в описанном выше примере предприятие несет еще довольно сносное бремя.

     Анализ  изменения  налоговой  нагрузки за  три года  рассмотрим  в таблице 2.6.

     Таблица 2.6 – Изменение налоговой нагрузки на ОАО «Сарансккабель»

 

     Чрезмерная  же налоговая нагрузка подрывает саму налоговую базу, снижает общую сумму налоговых поступлений. В ситуации, когда сумма налоговых выплат очень высока, предприятия предпочитают отсрочить свое возможное банкротство из-за неплатежей в бюджет против вполне реальной перспективы немедленного прекращения деятельности при переключении скудеющих денежных потоков на расчеты с бюджетом.

     Таким образом, можно сделать следующий  вывод: руководителям предприятий  необходимо досконально знать налоговую  систему и в частности ее раздел, касающийся, льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3  Перспективы  развития налогообложения имущества организаций в РФ и РМ

     3.1 Разработка  мероприятий   по  совершенствованию   налогообложения    имущества предприятий                                                                                     

           Несомненно, что налог  на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы. Однако большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.

           В связи с этим, особую актуальность приобретает процесс  оптимизации налогообложения, который  основывается на налоговом планировании в целом и подразумевает разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей и организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений.

           При этом, налоговая  оптимизация может быть как перспективной (стратегической), так и по отдельным операциям.

           Налоговую оптимизацию  не следует путать с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов – это нелегальный  путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

     Налоговое же планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.