Региональные налоги. Налог на имущество организаций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

на тему: Региональные налоги.

Налог на имущество организаций.

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Составные элементы налога на имущество организаций………………………4

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций…….7

Список литературы………………………………………………………………14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Составные элементы налога на имущество организаций

 

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций, признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и  иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы);

2) имущество, принадлежащее  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, в которых законодательно  предусмотрена военная и (или) приравненная  к ней служба, используемое этими  органами для нужд обороны, гражданской  обороны, обеспечения безопасности  и охраны правопорядка в Российской  Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории Красноярского края Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

 

 

 

 

 

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций

 

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка.

Законом Республики Башкортостан Российской Федерации “О налоге на имущество организаций” была установлена ставка налога в размере 2,2 процента.

Освободить от уплаты налога на имущество организаций:

1) бюджетные учреждения, казенные учреждения, созданные  Республикой Башкортостан или  муниципальными образованиями Республики  Башкортостан, финансовое обеспечение  деятельности которых осуществляется  за счет средств соответствующих  бюджетов и бюджетов территориальных  государственных внебюджетных фондов  Республики Башкортостан;

2) общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою  деятельность за счет добровольных  взносов и пожертвований граждан  и отчислений организаций из  оставшейся в их распоряжении  после уплаты налогов и других  обязательных платежей прибыли  на содержание указанных общественных  объединений, ассоциаций, если они  не осуществляют предпринимательскую  деятельность;

3) организации народных  художественных промыслов;

4) товарищества собственников  жилья, жилищные, жилищно-строительные  и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические, дачные некоммерческие  объединения граждан;

5) субъекты малого предпринимательства, осуществляющие производственную  деятельность в производственно-технологических  центрах субъектов малого предпринимательства  Республики Башкортостан в части  имущества, созданного (приобретенного) для осуществления производственной  деятельности в производственно-технологических  центрах субъектов малого предпринимательства  Республики Башкортостан;

6) организации, осуществляющие  строительство и эксплуатацию  гидротехнических сооружений, используемых (предназначенных) для выработки  электроэнергии, водообеспечения и  противопаводковой защиты, по перечню  объектов имущества, предназначенного  для осуществления названных  видов деятельности, и утверждаемому  Правительством Республики Башкортостан  до окончания строительства всего  комплекса указанных сооружений, предусмотренного проектом работ;

7) организации - в отношении  автомобильных дорог общего пользования  регионального, межмуниципального  и местного значения;

8) профессиональные аварийно-спасательные  службы, профессиональные аварийно-спасательные  формирования;

9) организации - в отношении  объектов, используемых исключительно  для охраны природы, пожарной  безопасности или гражданской  обороны.

Согласование перечня объектов, используемых исключительно для охраны природы, осуществляется республиканским органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере охраны окружающей среды;

10) научно-исследовательские  учреждения, предприятия Академии  наук Республики Башкортостан, а  также научно-исследовательские, конструкторские  учреждения (организации), опытные и  опытно-экспериментальные предприятия  независимо от организационно-правовых  форм и форм собственности  в отношении имущества, используемого  в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;

11) коммерческие организации  с иностранными инвестициями, в  которых оплаченная доля иностранных  инвестиций в уставном капитале  составляет не менее 25 процентов, а доходы от осуществления  собственной производственной деятельности  превышают 70 процентов общей суммы  доходов от реализованной ими  продукции (работ, услуг), в течение  трех лет с момента их государственной  регистрации в части суммы  налога, подлежащей зачислению в  бюджет Республики Башкортостан.

Организации, указанные в абзаце первом настоящего пункта, реализующие приоритетный инвестиционный проект, - в течении пяти лет с момента их государственной регистрации в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Республики Башкортостан;

12) организации - в отношении  объектов жилищного фонда и  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса, находящихся в государственной  собственности Республики Башкортостан  или муниципальной собственности.

Льгота не применяется в отношении машин и механизмов (транспортные средства, землеройная и уборочная техника и оборудование), предназначенных для эксплуатации и технического обслуживания объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства;

13) организации - в отношении  объектов, находящихся в государственной  собственности Республики Башкортостан  или муниципальной собственности, предназначенных для телерадиовещания.

14) машинно-технологические  станции - в отношении объектов, находящихся  в государственной собственности  Республики Башкортостан и используемых  исключительно для проведения  сельскохозяйственных работ.

15) автономные учреждения, созданные Республикой Башкортостан  и муниципальными образованиями  Республики Башкортостан, в отношении  имущества, закрепленного за ними  учредителем или приобретенного  ими за счет средств, выделенных  учредителем на приобретение  такого имущества;

16) организация – в  отношении имущества, используемого  ими исключительно для отдыха  и оздоровления детей.

17) организации – в  отношении имущества, используемого  при реализации инновационных  проектов в индустриальных парках, технопарках, созданных в соответствии  с порядком, установленным Правительством  Республики Башкортостан, и (или) имущества, предназначенного для предоставления  за плату во временное владение  и пользование или во временное  пользование резидентам индустриальных  парков и технопарков;

18) организации, имеющие статус  резидентов индустриальных парков, технопарков, созданных в соответствии  с порядком, установленным Правительством  Республики Башкортостан, – в  отношении их собственного имущества  и оборудования, используемого при  реализации инновационных проектов.

19) организации, состоящие  на налоговом учете на территории  Республики Башкортостан, заключившие  с Правительством Республики  Башкортостан инвестиционное соглашение  об условиях реализации приоритетного  инвестиционного проекта и осуществившие  капитальные вложения в объекты  основных средств производственного  назначения (приобретение основных  средств (за исключением приобретения  основных средств по договору  лизинга), не бывших ранее в  эксплуатации, новое строительство (в том числе хозяйственным  способом)), используемые исключительно  для производства товаров, выполнения  работ, оказания услуг на территории  Республики Башкортостан, предназначенных  для реализации третьим лицам в целях извлечения прибыли.