Региональные налоги. Налог на имущество организаций

Освобождение от налогообложения применяется в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в течение первых трех лет реализации приоритетного инвестиционного проекта, в зависимости от фактического объема капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект, учитываемых на балансе инвестора в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, начиная с начала года (налогового периода), следующего за годом, в котором объем капитальных вложений достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения:

от 100 млн. рублей до 300 млн. рублей включительно – на 1 налоговый период;

свыше 300 млн. рублей до 700 млн. рублей включительно – на 2 налоговых периода;

свыше 700 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно – на 3 налоговых периода;

свыше 1500 млн. рублей до 2000 млн. рублей включительно – на 4 налоговых периода;

свыше 2000 млн. рублей – на 5 налоговых периодов.

Датой начала срока реализации приоритетного инвестиционного проекта признается дата подписания инвестиционного соглашения с Правительством Республики Башкортостан.

Общая сумма налога, не уплачиваемого в бюджет Республики Башкортостан в связи с применением льготы, установленной настоящим Законом, не может превышать сумму инвестиций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта.

Документами, подтверждающими право на применение льготы, являются:

акты о приеме-передаче объектов основных средств, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (или их копии, заверенные в установленном порядке);

документы, подтверждающие фактическое осуществление инвестором прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации приоритетного инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации (или их копии, заверенные в установленном порядке);

документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный соответствующим налоговым органом;

документ, подтверждающий отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный финансовым органом Республики Башкортостан;

заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности, подтверждающее:

наличие инвестиционного соглашения между инвестором и Правительством Республики Башкортостан об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта;

факт осуществления капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект и их сумму.

Документы, указанные в абзацах одиннадцатом – четырнадцатом настоящего пункта, представляются в республиканский орган исполнительной власти, уполномоченный в сфере инвестиционной деятельности.

Документы, указанные в абзацах одиннадцатом, тринадцатом, пятнадцатом настоящего пункта, прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной налоговый период.

Право на освобождение от налогообложения у налогоплательщика возникает с начала года, следующего за годом, в котором суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации приоритетного инвестиционного проекта достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения.

Течение срока освобождения от налогообложения начинается с начала налогового периода, в котором право на освобождение от налогообложения было заявлено налогоплательщиком, и заканчивается по истечении установленного периода освобождения от налогообложения.

При достижении в дальнейшем уровня капитальных вложений, позволяющего освобождать от налогообложения в течение большего периода, освобождение предоставляется на срок, уменьшенный на период, в течение которого освобождение уже предоставлялось, но не более 5 налоговых периодов.

В случае, если инвестор находится в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении него возбуждена процедура банкротства, инвестор утрачивает право на применение льготы.

В случае, если инвестор, в отношении которого была установлена льгота, ликвидируется или меняет место постановки на налоговый учет в другом субъекте Российской Федерации до истечения двухлетнего срока с момента окончания действия льготы или утрачивает право на применение льготы, то сумма налога, исчисленная без учета льготы (за вычетом уплаченной ранее), подлежит уплате в бюджет Республики Башкортостан в полном объеме за весь период применения льготы с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие налоговые периоды.

Инвесторы, реализующие приоритетный инвестиционный проект, обязаны обеспечить раздельный учет в части отражения хозяйственных операций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта, в том числе средств, высвободившихся в результате применения льготы.

Налоговая декларация - это документ налогоплательщика, в котором указываются полученные доходы, произведенные расходы, источники доходов, налоговые льготы, исчисленные суммы налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой Российской Федерации 19 июля 2000 года (в редакции Федеральных Законов с последними изменениями от 18.12.2006 № 232 – ФЗ, от 29.12.2006 № 257 – ФЗ, от 23.03.2007 № 38 - ФЗ).
2. Закон Республики Башкортостан от 28.11.2003 N 43-з (ред. от 29.10.2012) "О налоге на имущество организаций" (принят Государственным Собранием - Курултаем - РБ 26.11.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013)
3. Государственное Собрание – Курултай Республики Башкортостан. Официальный информационный портал - http://gsrb.ru:88/MainLeftMenu/ZakonoTvorch/Zakoni/43-2003.php