Налог на доходы физических лиц

 

            Взаимодействие с правоохранительными  органами

 

     Инструкцией № 124 закреплен определенный  порядок взаимодействия

налоговых   органов   с   правоохранительными   органами   (органами

финансовых   расследований   Комитета  государственного  контроля  и

органами  внутренних дел Республики Беларусь). Условно можно выделить

три формы  такого взаимодействия.

     Одной  из  форм  взаимодействия  налоговых и правоохранительных

органов   является   проведение   проверок   финансово-хозяйственной

деятельности   юридических   и   физических   лиц,   в   том   числе 

индивидуальных     предпринимателей,    на    основании    поручений

правоохранительных   органов.  Данный  вид  проверок  проводится  на

основании  постановлений  правоохранительных  органов  о  назначении

проверок.   Содержание   таких   постановлений,   а  также  механизм

назначения   проверок   правоохранительными органами  и реализации

материалов   этих   проверок   регулируются   специальными   нормами

совместного  постановления  Минфина,  КГК,  Прокуратуры,  МВД,  МНС,

Минюста,  КГБ   и   ГТК    от  12.06.2002  №  83/33/16/49/62/14/8/35

«Об   утверждении    Инструкции    о    взаимодействии    работников

контрольно-ревизионных     подразделений     министерств,     других

республиканских органов государственного управления, государственных

организаций,  подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных

исполнительных  и  распорядительных  органов,  налоговых, таможенных

органов,  органов  уголовного преследования  и судов по организации и

проведению  проверок  (ревизий) финансово-хозяйственной  деятельности

юридических  лиц  и  индивидуальных предпринимателей». Акт проверки,

проводившейся по постановлениям правоохранительных органов, вместе с

приложениями,  объяснениями  должностных  лиц, а при необходимости и

подлинными  документами (если они изымались  проверяющим у плательщика

(иного   обязанного  лица)) направляется сопроводительным письмом для

рассмотрения  в  орган,  назначивший  проверку. При этом прилагается

заверенная  в  установленном  порядке копия  решения инспекции МНС по

акту  проверки.

     Второй  формой  взаимодействия  налоговых  и правоохранительных

органов является направление в правоохранительные органы сообщений о

преступлениях (информации о совершенных налоговых  правонарушениях).

     Пунктом  211  Инструкции № 124 определено, что должностные лица

налоговых   органов   при   установлении   проверкой  обстоятельств,

предусмотренных   в  ст.233  и  243  Уголовного  кодекса  Республики

Беларусь,   материалы  проверок  направляют  в  органы  Департамента

финансовых    расследований   Комитета   государственного   контроля

Республики  Беларусь.  Данная норма определена Правилами направления

налоговыми  органами  в  органы  финансовых  расследований  Комитета

государственного    контроля   Республики   Беларусь   сообщений   о

преступлениях    против    порядка    осуществления    экономической

деятельности, утвержденными постановлением Министерства по налогам и

сборам  Республики  Беларусь  от  02.04.2002 № 41. При обнаружении в

ходе  проверок  признаков  иных  преступлений  налоговые  органы  на

основании   ст.170   Уголовно-процессуального   кодекса   Республики

Беларусь   направляют   в   правоохранительные  органы  сообщения  о

преступлениях, к которым могут прилагаться  и имеющиеся материалы.

     Кроме того, при выявлении в  ходе встречных проверок расхождений

между  данными  в  представленном для проверки бухгалтерском учете и

данными, отраженными в учете другими  плательщиками (иными обязанными

лицами)  и  (или) физическими лицами, осуществлявшими  эти операции с

проверяемым   плательщиком   (иным  обязанным  лицом),  составляется

промежуточный   акт   проверки,  в  котором  фиксируются  выявленные

расхождения.  Промежуточный  акт проверки, решение  по промежуточному

акту  проверки, выявленные неофициальные  записи бухгалтерского учета

и   объяснения   лиц,   ведших   эти   записи   (если таковые будут

установлены), подлежат направлению в органы финансовых расследований

или   в   органы   внутренних   дел   для   проведения   дальнейшего

расследования.

     Третью  форму  взаимодействия  можно определить как привлечение

правоохранительных  органов  в помощь налоговым органам для наиболее

эффективного  осуществления последними обязанностей, закрепленных за

ними  НК,  Указом Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 № 673

«О  некоторых  мерах по совершенствованию  координации контролирующих

органов  Республики  Беларусь и порядка  применения ими экономических

санкций», Законом № 426-З и иными нормативными правовыми актами.

     Это  означает, что в случаях,  перечисленных в Инструкции №  124,

органы   финансовых  расследований  КГК  и  органы  МВД могут быть

привлечены  в  помощь  работникам  налоговых  служб для осуществления

определенных  действий, а именно:

     -    в    случае   отказа   нарушителя   налогового   и   иного

законодательства  последовать  в  помещение  налогового  органа  или

органа   внутренних   дел   и  при  отсутствии  у  него  документов,

удостоверяющих  личность, для препровождения нарушителя привлекаются

работники  Департамента  финансовых расследований  КГК   или  органов

внутренних  дел (п.61 Инструкции № 124);

     -  если  собственник,  плательщик  (иное  обязанное  лицо)  (их

представитель)   препятствует  опечатыванию  объектов,  опечатывание

проводится  с  привлечением  органов  финансовых  расследований  или

внутренних  дел (п.123 Инструкции № 124);

     - при наличии информации,  указывающей,  что в опечатанном

помещении  могут  находиться  товарно-материальные  ценности и (или)

имеются   предположения   о   несанкционированном  вскрытии  данного

помещения,   руководителем  налогового  органа  может  быть  принято

решение  об  обращении  в  территориальный   орган  МВД  по  вопросу

выставления  охраны  к опечатанному помещению (пп.97, 123 Инструкции

№ 124);

     -  при  отказе налогоплательщика  (его представителей) в допуске

проверяющего  к обследованию помещений руководитель налогового органа

вправе  обратиться  в  территориальный   орган  МВД   для   оказания

содействия  в  проведении  обследования  помещения  (п.97 Инструкции

№ 124);

     -  при  отказе  физического   лица  явиться по вызову налогового

органа  либо  при  уклонении  от  явки  налоговый орган обращается в

письменной  форме  в  органы  финансовых  расследований  или  органы

внутренних  дел  с  просьбой оказать содействие для обеспечения явки

физического  лица,  в  том  числе  о  принудительном  приводе (п.111

Инструкции  № 124).

     Налоговые  органы  также   при наличии задолженности по  налогам,

пеням вправе вносить предложения в  соответствующие отделы внутренних

дел  о  приостановлении  выезда  за границу (в том числе и в  случаях 

выезда  за  границу  на  постоянное  место  жительства)  плательщика 

(иного  обязанного лица), в том числе:

     физических лиц;

     учредителей  (участников)  организаций,  собственников имущества

организаций, а также иных физических лиц, которые  имеют право давать

обязательные  для  организации указания либо иным образом определять

его действия, - при наличии условий, с которыми законодательство или

учредительные    документы    организации    связывают   наступление

субсидиарной   ответственности   названных   лиц  по  обязательствам

организации  до  погашения  ими  образовавшейся задолженности (п.214

Инструкции  № 124).

 

                 Взаимодействие с иными органами

 

     1.   БРТИ   и  ГАИ  -  государственные  органы  и   организации,

осуществляющие  учет  и  (или) регистрацию имущества и прав на него,

обязаны  передавать  в  налоговые  органы  сведения, необходимые для

осуществления налогового контроля (п.3 ст.67 НК РБ).

     2.  Органы  опеки и попечительства, иные организации, которые в

соответствии  с законодательством осуществляют опеку, попечительство

или   управление   имуществом   подопечного,   обязаны  сообщать  об

установлении   опеки   над  физическими  лицами,  признанными  судом

недееспособными,  об  опеке  и  управлении  имуществом малолетних, о

попечительстве    над    несовершеннолетними   физическими   лицами,

физическими    лицами,   ограниченными   судом   в   дееспособности,

дееспособными   физическими   лицами,   над   которыми   установлено

попечительство  в  форме  патронажа, физическими лицами, признанными