Налог на доходы физических лиц

лиц,  осуществляющих  финансовые операции (к которым относятся в том

числе  банки),  направлять  в течение 24 часов с момента регистрации

финансовой   операции,   подлежащей  особому  контролю,  специальные

формуляры с отражением в них соответствующей  информации о финансовых

операциях  в  валюте  Республики Беларусь и  о финансовых операциях в

иностранной   валюте   в   налоговый   орган   по  месту  совершения

соответствующих финансовых операций.

     Статьей   4  Закона  №  426-З   определены  перечень  финансовых

операций  и  условия,  при  наличии  хотя  бы  одного из которых эти

операции  подлежат  особому  контролю.  Данные  финансовые  операции

подлежат  по  форме,  утвержденной  постановлением  Совета Министров

Республики  Беларусь от 13.09.2000 № 1411.

     4. При рассмотрении акта и материалов  проверки должностное лицо

налогового  органа  обязано  решить  вопрос  о  внесении предложений

руководителю   налогового   органа  для  принятия  безотлагательного

решения  о  приостановлении  операций  по  счетам плательщика (иного

обязанного   лица)   (п.208   Инструкции  о  порядке  организации  и

проведения  проверок налоговыми органами, утвержденной постановлением

Министерства  по налогам  и  сборам Республики Беларусь от 29.12.2003

№ 124,  далее - Инструкция № 124), которое направляется в учреждения

банков,   открывших   счета  проверяемому  плательщику,  и  подлежит

безусловному  исполнению  банком.  Нарушение  данного порядка влечет

наложение  штрафа  на  должностных  лиц  банка  в  размере  от 20 до

50 базовых  величин (п.2.13 Указа № 36).  Приостановление  операций по

счетам  осуществляется:

     при  непредставлении  плательщиком  (иным  обязанным  лицом)  в

налоговые  органы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам

(пошлинам);

     при  непредставлении  плательщиком  (иным  обязанным  лицом)  в

налоговые   органы   документов  бухгалтерского  учета,  специальных

разрешений  (лицензий),  иных  документов  (сведений) для проведения

налоговой проверки;

     при   неисполнении   плательщиком   (иным  обязанным  лицом)  в

установленные  сроки налогового обязательства, неуплате пеней (п.134

Инструкции  № 124).

     Наличие  такого решения также  ограничивает право плательщика  на

открытие  нового счета в этом же и другом банке.

 

               Взаимодействие с лицензирующими  органами

 

     1.   Органы,   уполномоченные  производить  выдачу  специальных

разрешений   (лицензий)   на   осуществление   видов   деятельности,

подлежащих  лицензированию,  обязаны  сообщать  о выдаче плательщику

(иному   обязанному  лицу)  соответствующего  специального разрешения

(лицензии)  в  налоговый  орган по  месту постановки на учет этого

плательщика  (иного  обязанного  лица) в пятидневный  срок со дня его

(ее) выдачи (п.3 ст.68 НК).

     2.  На основании пп.26, 28 Положения  о лицензировании отдельных

видов  деятельности,  утвержденного  Декретом Президента Республики

Беларусь   от   14.07.2003  №  17,  в  случае  выявления  в  течение

календарного  года  налоговым органом нарушений  лицензиатом либо его

обособленным    подразделением    (филиалом)    законодательства   о

лицензировании  или установленных требований и условий осуществления

лицензируемого  вида деятельности лицензирующий орган  дает лицензиату

предписание  об устранении выявленных нарушений  и устанавливает срок

их устранения, но не более 6 месяцев.

     Если   указанные   в   предписании   нарушения  лицензиатом  не

устранены,    лицензирующий   орган   вправе   принять   решение   о

приостановлении  действия  лицензии на срок до одного месяца, на это

время  прекращается  осуществление  лицензиатом  и  его обособленным

подразделением (филиалом) вида деятельности, указанного в лицензии.

     В  случае  осуществления   налоговым органом проверки устранения

лицензиатом  нарушений,  повлекших за собой  приостановление действия

лицензии,  налоговый  орган  обязан  по окончании  проверки в течение

трех  дней  сообщить   о  ее   результатах   лицензирующему  органу,

приостановившему   действие   лицензии.   По   результатам  проверки

лицензирующий  орган  принимает  решение  о  возобновлении  действия

лицензии  с указанием даты его возобновления, о чем в 3-дневный срок

со   дня  принятия  этого  решения  в  письменной  форме  уведомляет

лицензиата.  При  выявлении  в  течение  календарного года налоговым

органом    грубого    нарушения    лицензиатом,   его   обособленным

подразделением  (филиалом)  законодательства  о лицензировании  или

установленных требований и условий осуществления  лицензируемого вида

деятельности   лицензирующий  орган,  выдавший  лицензию,  принимает

решение о ее аннулировании.

 

                Взаимодействие с судами

 

     1.   Инспекция   МНС при выявлении в ходе  проверки  фактов

осуществления плательщиком (иным обязанным лицом):

     деятельности без государственной  регистрации;

     государственной  регистрации  на основании недостоверных данных,

представленных  собственниками имущества (учредителями, участниками)

юридического    лица    либо   индивидуальным   предпринимателем   в

регистрирующие  органы;

     деятельности,   не   указанной   в   учредительных   документах

(свидетельстве   о   государственной   регистрации   индивидуального

предпринимателя)  плательщика (иного обязанного лица), если указание

такого  вида деятельности предусмотрено актами законодательства либо

о  начале осуществления которой субъекты хозяйствования не уведомили

соответствующие  регистрирующие  и  налоговые органы в установленном

законодательством порядке, -

обращается  в  соответствующий  суд  для  вынесения на основании акта

проверки  решения о взыскании в местный  бюджет доходов, полученных от

указанной деятельности (п.6 Положения о государственной регистрации,

п.210 Инструкции № 124).

     2.  При  выявлении налоговыми  органами в ходе проверок случаев,

перечисленных  в  п.41.2  Положения о государственной  регистрации, а

именно:

     осуществления    деятельности   без   специального   разрешения

(лицензии),   либо   запрещенной  законодательством,  либо  с  иными

неоднократными   или   грубыми  нарушениями  законодательства,  либо

систематического  осуществления деятельности, противоречащей уставным

целям коммерческой организации;

     сокрытия   (занижения)  прибыли  (доходов)  и  других  объектов

налогообложения в течение 12 месяцев подряд;

     уменьшения стоимости чистых  активов коммерческой организации  по

результатам  второго  и  каждого  последующего финансового года ниже

установленного   законодательством  минимального  размера  уставного

фонда;

     наличия  задолженности  по  платежам в бюджет и государственные

целевые бюджетные и внебюджетные фонды  более 6 месяцев подряд с даты

образования  задолженности  коммерческой организации, за исключением

сельскохозяйственного производственного кооператива, -

     налоговые  органы вправе обратиться  с иском в хозяйственный суд

о  ликвидации  коммерческой организации или прекращении  деятельности

индивидуального предпринимателя.

     3.  Налоговый  (или таможенный) орган вправе обратиться в общий

или хозяйственный  суд с исками, в частности:

     о  взыскании  налога,  сбора  (пошлины), пени за счет имущества

плательщика   (иного   обязанного   лица),  об  обращении  взыскания

экономических санкций на имущество плательщиков (иных обязанных лиц)

(ст.59,  п.1.4.3  ст.81  НК, п.11 ст.8 Закона Республики  Беларусь от

02.02.1994   №   2737-XII  «О  государственной   налоговой  инспекции

Республики  Беларусь»);

     о  признании осуществляемой  плательщиком (иным обязанным лицом)

деятельности  незаконной в случае нарушения установленного порядка ее

осуществления;

     о   признании  сделок  (договоров)  недействительными  (п.1.4.2

ст.81 НК).

     4.  Налоговые  органы  на  основании  постановлений судов  могут

производить  налоговые  проверки  и проверки финансово-хозяйственной

деятельности.  Как  правило, эти проверки внеплановые (п.3 ст.69 НК,

п.6    Порядка   организации   и   проведения   проверок   (ревизий)

финансово-хозяйственной   деятельности  и  применения  экономических

санкций,  утвержденного  Указом  Президента  Республики  Беларусь от

15.11.1999 № 673 (в редакции Указа от 06.12.2001 № 722)).