Налог на доходы физических лиц

18) Единый социальный налог

 

Введен  в действие 1.01.2001 г. регулируется 24 главой НК РФ.

  Налогоплательщиками являются предприятия, работодатели и частные индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты доходов в пользу наемных работников, а также адвокаты, родовые общины, крестьянские хозяйства малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплаты единого налога на вмененный доход или на упрощенную систему налогообложения не являются плательщиками ЕСН. Обязательна к уплате остается страховая часть в пенсионный фонд.

  Объектом налогообложения для работодателей признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу наемных работников по всем основаниям.

 Налоговая  база для работодателей определяется  как сумма доходов начисленных ими за налоговый период в пользу работников. Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому работнику с начала отчетного периода, в течение каждого месяца нарастающим итогом. Причем отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

 Ставки  по налогу. Единая ставка 26%, в  т.ч. пенсионный фонд - 20%, фонд  социального страхования - 2,8%, фонд  медицинского страхования – 3,2%. 20% пенсионного фонда распадается: 10% - социально-страховая часть, 4% - накопительная  часть, 6% - федеральная часть. По медицинскому страхованию распадается: федеральн. – 0,8%, территор. – 2,0 %.

  ЕСН не облагаются:

1. Государственные пособия (пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по беременности и родам);
2. Все виды компенсационных выплат;
3. Суммы единовременной материальной помощи, оказывающиеся в связи стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью члена семьи или другими чрезвычайными обстоятельствами;
4. Сумма компенсации стоимости санаторно-курортных путевок и оздоровительные учреждения, расположенные в РФ, кроме туристических путевок;
5. Сумма, накопленная на лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей, если оплата производится за счет чистой прибыли (если учреждение имеет лицензию);
6. Суммы командировочных расходов, расходов на повышение профессионального уровня работника;
7. Сумма материальной помощи, выплачиваемая ФЛ в размере на более 3000р. и прочие выплаты в соответствии со ст.238 НК РФ.

 Ставка  по ЕСН носит регрессивный  характер, т.е. понижается с увеличением объекта налогообложения.

 Налоговый период – 1 календарный год.

 Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес., год.

 Оплата  налога в бюджет осуществления  в день выдачи з/п, но не  позднее 15 числа следующего месяца  за отчетным периодом.

 Срок подачи отчетности:

 Федеральная  Инспекция -  до 15 числа;

 Пенсионный  фонд, налоговая инспекция – до 20 числа. 

Ставка  налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.

Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 34 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:

• Пенсионный фонд Российской Федерации — 26 %
• Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 %
• Фонды обязательного медицинского страхования — 5,1 %

Итого: 34 %

Все указанные  проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.

При расчете  ЕСН надо помнить о регрессе: чем  выше база для начисления налога (она рассчитывается для каждого сотрудника нарастающим итогом с января каждого года), тем ниже ставки отчислений. Вот сетка ставок для каждого предела:

С 1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три  внебюджетных фонда — ПФР, ФОМС и  ФСС.^[1]. 
В 2010 году совокупный объем страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН — 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхования). При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются(согласно части 4 статьи 8 закона N 313-ФЗ от 29.11.2010). С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста — 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин). 
 
 

19) Земельный налог 

 Регулируется  главой 31 НК РФ и земельным  кодексом, является особым видом.

 Налогоплательщики – ФЛ и ЮЛ, собственники земельных участков.

Объект  налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

 Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая признается объектом налогообложения.

 Ставки по налогу. Налоговая ставка устанавливается органами муниципального образования дифференцированно, в зависимости от ценности земельного участка и кадастровой стоимости, и не может превышать 0,3% в отношении земель сельскохозяйственного назначения и 1,5% в отношении прочих земель.

 Льготы.

1. Земельные  участки, изъятые из оборота  в соответствии с законодательством  РФ;

2. Земельные  участки, занятые особо ценными  объектами культурного наследия (заповедники, археологические раскопки и т.д.);

3. Земельные  участки, предназначенные для  оборонных целей, целей безопасности  и таможенных нужд;

4. Земельные  участки, занятые лесным фондом;

5. Земельные  участки, занятые водным фондом.

 Льготы  по земельному налогу предоставляются следующим налогоплательщикам: героям СССР, героям РФ, полным кавалерам ордена Славы, инвалидам 1, 2, 3 группы, инвалидам детства, ветеранам ВОВ, ФЛ, участвующим в испытаниях и ликвидации последствий аварии (в отношении них налоговая база уменьшается на 10000 р.)

 ЮЛ  – определяют сумму налога  самостоятельно и вносят в  бюджет ежеквартально, в установленные  сроки до 15.04, до 15.07, до 15.10, до 15.11.

 ФЛ  – получают уведомление из  налоговой инспекции до 01.08 и оплачивают  налог до 15.09, но не позже 15.11.

 Налоговый период – 1 календарный год.

 Отчетный период – (для ЮЛ и предпринимателей) квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

 Не  являются налогоплательщикам ЮЛ, т.е. организации: уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общественная организация инвалидов, организация народных художественных промыслов, организации, в собственности которых имеются автомобильные дороги общего пользования, а также коренные малочисленные народы Севера, общины этих народов и организации-резиденты особых экономических зон. 

20) Осуществление оперативного контроля налоговым органами  

Оперативный контроль использования государственных  средств осуществляет действующий в рамках Минфина Департамент финансового контроля и аудита, а также органы Федерального казначейства.  

Департамент государственного финансового контроля и аудита Минфина РФ, созданный  Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 года является приемником Контрольно-ревизионного управления Минфина РФ. Департамент и его территориальные подразделения обязаны проводить комплексные ревизии и тематические проверки с целью контроля поступлений и целевого использования средств федерального бюджета и внебюджетных фондов; документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности по заданиям правоохранительных органов, а также органов государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления.  

Органы  Федерального казначейства призваны осуществлять государственную бюджетную политику; управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жёсткий контроль поступления, целевого и экономного использования государственных средств.  

На него возложены следующие задачи:  

. Контроль  за доходной и расходной частью федерального бюджета в ходе его исполнения;  

. Контроль  состояния государственных финансов  в целом и предоставление высшим  органам законодательной и исполнительной  власти отчётов о финансовых  операциях Правительства РФ и  состоянии бюджетной системы;  

. Производство, экономическая политика и дефицит  Контроль совместно с Банком  России состояния государственного  внешнего и внутреннего долга  РФ;  

. Контроль  государственных федеральных внебюджетных  фондов и финансовых отношений  между ними и федеральным бюджетом.  

Органы  Казначейства имеют право производить  проверки различных денежных документов, отчётов и смет в государственных  органах, банках, на предприятиях всех форм собственности, использующих средства федерального бюджета и внебюджетных фондов, приостанавливать операции по их счетам в банках. Они имеют право выдавать предписания о взыскании в бесспорном порядке государственных средств, с наложением штрафа в размере действующей учётной ставки Центрального банка России, а также налагать штрафы на коммерческие банки в случае несвоевременного зачисления ими поступающих от хозяйствующих объектов средств на счета федерального бюджета и внебюджетных фондов в размере действующей в данном банке процентной ставки, увеличенной на 10 пунктов. Как правило, органы Казначейства взаимодействуют с налоговыми и правоохранительными органами.  

По решению  Правительства РФ переход на казначейскую систему исполнения федерального бюджета, который должен был закончится в 1999 году призван значительно укрепить контрольные полномочия Федерального казначейства в части федерального бюджета.  

Следует отметить, что в настоящее время  не предусмотрено серьёзной административной или уголовной ответственности  за нецелевое использование бюджетных  средств, что резко снижает степень эффективности государственного контроля. Приватизация, реформы и показатели Практически неизвестны случаи, когда возбуждённые по фактам нецелевого использования государственных ресурсов дела были доведены до суда. Решить эту проблему призван находящийся в стадии проекта закон «О

Государственном финансовом контроле», предусматривающий  соответствующие санкции и механизм их применения.