Налог на доходы физических лиц

Финансовый  контроль со стороны специализированных органов  

Помимо  рассмотренных выше органов финансового  контроля, в России существует ряд специализированных органов финансового контроля, сферой деятельности которых является конкретная область финансов, например налогообложение или страхование.  

В связи  с повышением роли налогов в доходах  государства при переходе к рыночной экономике стало необходимо выделение органов налоговой службы в особую систему. Главная задача налоговых органов – обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.  

Система налоговых органов, подчиняющаяся  Президенту РФ, включает

Федеральную налоговую службу[1], а также государственные  налоговые инспекции в субъектах  РФ и органах местного самоуправления. Основное оперативное звено – городские и районные налоговые инспекции, поскольку именно они осуществляют непосредственный налоговый контроль и ведут учёт налогоплательщиков. ОПЕК, мировые рынки и сырье В свою очередь Федеральное налоговое ведомство контролирует деятельность нижестоящих налоговых органов, координирует взаимодействие органов налоговой службы с другими контролирующими и правоохранительными органами.  

Налоговые органы имеют право, в соответствии с налоговым законодательством  проверять любые денежные документы у юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства; получать от них соответствующие справки и сведения (за исключением составляющих коммерческую тайну); контролировать соблюдение хозяйствующими субъектами налогового законодательства и правильность исчисления налогов; обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные, складские и торговые помещения; применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банках. Налоговые инспекции также имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет.  

Для обеспечения  экономической безопасности РФ и укрепления государственной дисциплины в области налоговой дисциплины созданы органы налоговой полиции, её территориальные и местные подразделения.  

Страны  ЕС, международная миграция и социум Налоговая полиция призвана решать следующие задачи:  

. Выявление,  предупреждение и пресечение  налоговых преступлений и правонарушений;  

. Защиту  сотрудников налоговой инспекции  от противоправных посягательств  при исполнении ими служебных  обязанностей;  

. Выявление,  предупреждение и пресечение  коррупции в налоговых органах.  

Для осуществления  финансового контроля в сфере  страхования в соответствии с  Указом Президента РФ от 18 февраля 1992 года «О государственном страховом надзоре  РФ» была организована Федеральная  служба страхового надзора (Росстрахнадзор). Основные задачи и функции этой службы были определены Законом РСФСР «О страховании» от 27 ноября 1992 года. В

1996 году  Росстрахнадзор преобразован в  Департамент страхового надзора 

Министерства  финансов РФ с сохранением основных задач и функций.  

Департамент страхового надзора и территориальные  органы, помимо лицензирования страховой  деятельности и регулирования единого  страхового рынка, осуществляют контроль обоснованности страховых тарифов  и следят за соблюдением страховыми фирмами нормативов платёжеспособности.

Ресурсы, иностранные инвестиции и отрасли  Устанавливаются правила формирования и размещения страховых резервов, методика расчёта соотношений между  активами и обязательствами страховой  фирмы, а также порядок учёта  страховых операций и формы отчётности по страховой деятельности, включая соблюдение установленных нормативов. В случае неоднократного выявления нарушений законодательства и нормативных документов органы страхового надзора имеют право ограничивать действие лицензий страховых фирм либо обратиться в арбитражный суд с иском об их ликвидации.  

Особая  роль в осуществлении финансового  контроля принадлежит 

Центральному  банку России (ЦБР). Как орган государственного управления, наделённый властными полномочиями, он организует и контролирует денежно- кредитные отношения в стране. ЦБР осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков. С этой целью создано специальное подразделение –

Департамент банковского надзора, который проверяет  соблюдение коммерческими банками  банковского законодательства и установленных ЦБР нормативов банковской деятельности. При установлении фактов нарушений или предоставлении банками неполной или недостоверной информации ЦБР, в зависимости от вида нарушения вправе прибегнуть к определенным методам воздействия: штраф в размере от 0,1 до 1 % от минимальной величины уставного капитала, выполнение требований ЦБР по финансовому оздоровлению; реорганизация; замена руководства коммерческого банка; применение более жёстких нормативов; запрет на проведение отдельных операций и на открытие филиалов на срок до одного года; назначение временной администрации в банке на срок до полутора лет и, наконец, как крайняя мера – отзыв лицензии и ликвидация банка.  

О глобализации, валютные рынки и займы На Государственный  таможенный комитет (ГТК) возложен контроль за соблюдением налогового и таможенного законодательства при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.  

Деятельность  Федеральной службы по валютному  и экспортному контролю, созданной  в 1992 году, тесно связана с ЦБР и ГТК. Основной задачей Службы являются поиск и пресечение «лазеек» в валютном законодательстве, позволяющих осуществлять беспрепятственный отток валютных активов за рубеж; создания банка данных потенциальных нарушителей валютного законодательства.  

Служба  по валютному и экспортному контролю имеет право проверять все  финансовые документы организаций, осуществляющих внешнеэкономическую  деятельность; поднимать вопрос о  приостановлении лицензий на право  осуществления таких операций в  случае выявления несоблюдения валютного и экспортного законодательства, непредставления отчётных документов. Кроме того, Службе приданы военизированные подразделения; они используются в разведывательно-карательных целях. Служба имеет право привлекать другие организации Российской Федерации в качестве агентов валютного контроля. 

21) Транспортный налог 

  Регулируется главой 25 НК РФ, уточняется законодательством субъектов РФ.

 Налогоплательщики – ЮЛ и ФЛ, собственники транспортных средств.

 Объектом налогообложения являются транспортные средства.

 Налоговая база определятся исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения для речных и морских транспортных средств.

 Ставки устанавливаются в руб., дифференцированы по мощности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу или на 1м³ водоизмещения.

  Льготы: гужевые повозки, самоходные транспортные средства, и указанные в главе 28 НК РФ.

 Порядок начисления налога ЮЛ: ЮЛ самостоятельно исчисляет и оплачивает транспортный налог в бюджет. При этом расчет ими налоговой декларации по налогу представляется в налоговые органы ежеквартально с подачей бухгалтерской отчетности, а оплата производится в момент прохождения техосмотра, но не позднее 15.11 текущего отчетного периода.

 Порядок начисления налога ФЛ: налоговая инспекция обязана направить ФЛ уведомление о начисленной сумме транспортного налога,  на основании данных полученных из ГАИ. ФЛ оплачивает налог до 15.10, но не позже 15.11 текущего года.

 Налоговый период – 1 финансовый год. 
 

     22) Налог на игорный бизнес

 
    Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;         

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.      

1. Объектами налогообложения  признаются:  
     1) игровой стол;  
     2) игровой автомат;  
     3) касса тотализатора;  
     4) касса букмекерской конторы.  
     2. В целях настоящей главы каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения           

По каждому  из объектов налогообложения, указанных  в статье 366 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.      

Налоговым периодом признается календарный месяц.      

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:  
     1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;  
     2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;  
     3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.  
     2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:  
     1) за один игровой стол - 25000 рублей;  
     2) за один игровой автомат - 1500 рублей;  
     3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.      

1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.  
     В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.  
     2. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.  
     3. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.  
     При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.  
     4. При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.  
     При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога      Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса 

23) Водный налог 

  Налогоплательщики:  организации и ФЛ, осуществляющие специальное или особое водоиспользование.        

 Объектом налогообложения является забор воды из водных объектов, использование акваторий водных объектов, использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.     

 Налоговая база определяется как объем забранной воды за налоговый период (на основе измерительных приборов). При использовании акваторий и объектов налоговая база определяется как площадь использованного водного пространства, в соответствии с лицензией. При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база  - это количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.

 Ставки по водному налогу.

 Они  определяются от вида использования,  от экономического района бассейна, реки, моря. Ставки твердые (руб.)

 Льготы.

 Забор  воды, содержащий полезные ископаемые  и природно-лечебные ресурсы, забор воды для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации аварий, забор воды для санитарно-экологических проб, забор воды судами для обеспечения работы оборудования, использование акваторий для плавания на судах, а также для разовых посадок и взлетов, использование акваторий для размещения стоянки для обеспечения охраны вод и окружающей среды, использование акваторий для организованного отдыха инвалидов, ветеранов и детей, забор воды для орошения.     

  Налоговый период – квартал.

 Отчетный период – не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.                          

24) Акцизы 

 Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.