Меры по снижению налоговой нагрузки в ОАО «Промстрой»

- сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере  17,5 процента, зачисляется в Курганской области.

ОАО «Промстрой» ведет налоговый учет параллельно с бухгалтерским учетом. При этом варианте регистры налогового учета формируются независимо от бухгалтерского в автоматизированной системе. На основании конечных показателей регистров налогового учета производится расчет налоговой базы.

ОАО «Промстрой» производит уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно. Все налогоплательщики, кроме перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (бюджетные учреждения, иностранные организации и др.), обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно. При этом налогоплательщикам предоставлено право самостоятельно выбирать порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей из двух возможных вариантов, предусмотренных в п. 2 ст. 286 НК РФ, указав его в учетной политике.

ОАО «Промстрой» выбран вариант уплаты авансовых платежей, когда в течение каждого квартала уплачиваются ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за предыдущий период.

Налогоплательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, следовательно ОАО «Промстрой» является плательщиком ЕСН.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые  налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом налогообложения, начисленных ОАО «Промстрой» за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с  начала налогового периода по истечении  каждого месяца нарастающим итогом.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный  бюджет, Фонд социального страхования  РФ, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования.

Уплата ежемесячных авансовых  платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Налоговая декларация подается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января) ОАО «Промстрой» представляет отчетность по форме 4-ФСС «Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования».

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников, в Российской Федерации.

Выплачивая работникам доходы, ОАО «Промстрой» удерживает налог на

доходы и перечисляет сумму  налога в бюджет. В данном случае ОАО «Промстрой» выступает в роли налогового агента.

Налог удерживается непосредственно  из суммы дохода, которую получил  работник.

Исчисление сумм налога производится ОАО «Промстрой» нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. ОАО «Промстрой» обязано удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налог исчисляется по ставке 13%. Доход  в виде материальной выгоды, которая  возникает при получении работником от организации займа или ссуды налог удерживание по ставке 35%.

Налогом облагается общая  сумма дохода, которую работник получил  от организации в календарном  месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму  налоговых вычетов.

Исчерпывающий перечень не облагаемых налогом доходов, выплачиваемых  работникам, приведен в ст. 217 части второй Налогового кодекса РФ.

Налоговый вычет - это  твердая денежная сумма, уменьшающая  доход работника при исчислении налога. ОАО «Промстрой» может уменьшить доход работника на стандартные и имущественные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые  вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

ОАО «Промстрой» ведет учет доходов, которые она выплачивает работникам. Учет доходов ведется в специальной налоговой карточке по форме №1-НДФЛ. Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у данного источника выплаты, в том числе и по индивидуальным предпринимателям (включая частных нотариусов, частных охранников, частных детективов), - по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные ими работы.

ОАО «Промстрой» признается налогоплательщиком по налогу на

имущество.

Объектом налогообложения  для ОАО «Промстрой» признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике ОАО «Промстрой», учетной политикой предприятия предусмотрен линейный способ начисления амортизации.

Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Способы уплаты налога авансовый (ежеквартальный).

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница  между суммой налога, исчисленной  в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Законом Курганской области от 27.11.2004 №209-ЗО «О налоге на

имущество организаций  в Курганской области» установлена ставка налога на имущество установлена в размере 2,2 процента. Отчетные периоды - I квартал, первое полугодие, 9 месяцев. Налоговый период - год.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются

ОАО «Промстрой» не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, в ИФНС по месту нахождения предприятия.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются ОАО «Промстрой» не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма платежей по налогу на имущество предприятий подлежит зачислению в бюджет субъект РФ, т.е. в бюджет Курганской области.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  налоговый период.

Объектом налогообложения  транспортным налогом в ОАО «Промстрой», признаются автомобили и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются  в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в соответствии с законом Курганской области от 28.11.2002 г. №114-ЗО «О транспортном налоге в Курганской области».

ОАО «Промстрой» исчисляет сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ОАО «Промстрой»

определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение  налогового периода.

ОАО «Промстрой» исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Отчетными периодами  для ОАО «Промстрой» устанавливаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

По итогам каждого  отчетного периода ОАО «Промстрой» уплачивает авансовые платежи по налогу в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября).

Транспортный налог, исчисленный  по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.

ОАО «Промстрой» по истечении налогового периода представляют в ИФНС России по г. Кургану средств налоговую декларацию по транспортному налогу. По истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Налоговые декларации ОАО «Промстрой» по транспортному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ налогообложения предприятия

 

Управление финансами  предприятия ОАО «Промстрой» осуществляется главным бухгалтером и находящимися в его подчинении службами.

Таким образом, бухгалтерия ОАО «Промстрой»:

- управляет активами, то есть выявляет реальную потребность в отдельных видах активов исходя из предусмотренных объемов операционной деятельности предприятия и определение их суммы в целом, оптимизация состава активов, обеспечение их ликвидности, выбор эффективных форм и источников их финансирования,

- управляет капиталом,  то есть определяет общую потребность  в капитале 

для финансирования активов, оптимизирует структуру капитала для  эффективного его использования,

- управляет инвестициями, то есть формирует важные направления  инвестиционной деятельности, оценивает инвестиционную привлекательность отдельных реальных проектов и финансовых инструментов, формирует реальные инвестиционные программы и выбирает формы финансирования инвестиций,

- управляет денежными  потоками, то есть формирует и синхронизирует формирование входных и выходных потоков денежных средств.

Главный бухгалтер распоряжается  финансовыми ресурсами общества, подписывает первой подписью денежные, платежные и кредитные документы. Главная задача финансовой службы состоит  в обеспечение наиболее эффективного использования сформированного объема финансовых ресурсов в разрезе основных направлений деятельности предприятия. Важной функцией службы является обеспечение своевременного поступления доходов, оплаты счетов, оформление в установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций. Исполнение этой функции требует постановки аналитической работы по оценке финансового положения предприятия и осуществления задач по контролю за выполнением финансового плана, плана реализации продукции, прибыли и других финансовых показателей, за прекращением закупки, прекращением производства продукции, не имеющей сбыта, за правильностью расходования денежных средств, за целевым использованием собственных и заемных оборотных средств.

Регулярно бухгалтерия проводит анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Промстрой» на основе расчета ряда показателей по данным бухгалтерской и финансовой отчетности. Также руководитель финансовой службы осуществляет финансовое планирование: перспективное (на 2 года), текущее (на 1 год) и оперативное.

В основу финансово-экономического механизма управления предприятия  через ЦФО положены следующие  принципы:

Закрепление за подразделениями  предприятия ОАО «Промстрой» определенного имущества, наделение правами управления этим имуществом, а также доходами и затратами.

Применение специальных  методов распределения полученного  дохода и формирования затрат. Специальные  методы распределения частично отражаются в положении о премировании отделений  предприятия.

Использование методов экономического стимулирования, что также может быть отражено в положении о премировании.

Все центры финансовой ответственности  подразделяются на ЦД (центр доходов) и ЦЗ (центр затрат).