Меры по снижению налоговой нагрузки в ОАО «Промстрой»

В третьей главе курсовой работы были рассмотрены взаимоотношения ОАО «Промстрой» с различными бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Взаимоотношения ОАО «Промстрой» с федеральным бюджетом выражаются через исчисление и уплату федеральных налогов, предусмотренных второй частью Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе:

- налога на добавленную  стоимость;

- налога на прибыль;

- единого социального  налога;

- налога на доходы  с физических лиц.

Взаимоотношения ОАО «Промстрой» с бюджетом субъекта РФ - бюджетом Курганской области выражаются через исчисление и уплату региональных налогов, установленных второй частью Налогового кодекса и законами Курганской области:

- налога на имущество;

- транспортного налога.

Взаимоотношения ОАО «Промстрой» с местным бюджетом - бюджетом муниципального образования г. Курган выражаются через исчисление и уплату местных налогов, установленных второй частью Налогового кодекса и решениями Курганской городской думы:

- земельного налога.

В ходе исследования определены объекты налогообложения, порядок  определения налоговой базы, исчисления, уплаты налога и предоставления налоговых  деклараций.

В заключение рассмотрена  динамика и структура налогов ОАО «Промстрой» за 3 года. Общая величина налоговых издержек ОАО «Промстрой» в течение рассматриваемого периода увеличилась на 10940 тыс. руб. или 43,6%.

Наибольший удельный вес в структуре налоговых  издержек составляют налоги, возмещаемые  через цену продукции, в т.ч. НДС - 73,16% в 2007 г., что на 1,25 п.п. выше, чем в 2009 г., в абсолютном выражении величина НДС увеличилась на 8317 тыс. руб. (73,02% общего увеличения налоговых издержек ОАО «Промстрой»), величина НДС в 2009 г. составила 26358 тыс. руб. Рост величины НДС связан с общим ростом выручки от продажи продукции.

Общая налоговая нагрузка по отношению к реализации сократилась  на протяжении 3 лет на 0,36 п.п. и составила  в 2009 г. 20,85%. В то же время все остальные показатели общей налоговой нагрузки возросли, так:

- по отношению к  финансовым ресурсам общая налоговая нагрузка возросла на 96,4% и составила в 2009 г. 120,44%; ее рост произошел как за счет снижения среднегодовой стоимости финансовых ресурсов, так и за счет роста налоговых издержек;

- по отношению к  прибыли до налогообложения и  чистой прибыли наблюдался резкий  рост, в связи с небольшой величиной  прибыли как до налогообложения,  так и чистой;

- налоговая нагрузка  на 1 работника выросла на 17,6 руб., в основном за счет роста  налоговых издержек.

Первостепенная задача ОАО «Промстрой» - увеличить поступление денег и сократить платежи. Поэтому для ОАО «Промстрой» крайне важно их минимизировать. Существует множество методов налогового планирования. Один из них - составление налогового бюджета. При помощи бюджета можно не только рассчитывать налоговую нагрузку фирмы, но и оптимизировать налоги. Предприятию необходимо внести изменения в учетную политику, что позволит сократить налог на прибыль более чем в 18 раз.

Увеличение максимального  лимита в учетной политике ОАО «Промстрой» с 10000 до 20000 руб. для единовременного списания объектов в расходы позволит сэкономить на налоге на имущество. ОАО «Промстрой» для упрощения работы начисляют амортизацию линейным способом. В то же время применение иных методов ведет к снижению налоговой нагрузки предприятия. Наиболее выгодным в целях оптимизации налога на имущество является метод уменьшаемого остатка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс  РФ. М.:ИНФРА-М, 2010. 870с.

2. Приказ МНС РФ от 18.07.01 г. №БГ-3-05/243 «Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей»//СПС «Консультант Плюс»

3. Приказ МНС РФ  от 29.12.00 г. №БГ-3-07/465 «Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)»// СПС «Консультант Плюс»

4. Приказ МНС РФ  от 05.07.2002 г. №БГ-05/344 «Об утверждении Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога»// СПС «Консультант Плюс»

5. Закон Курганской области от 28.11.02 №114-ЗО «О транспортном налоге в Курганской области»//Новый мир. 2002. 5 декабря. С.10

6. Закон Курганской области от 27.11.03 №209-ЗО «О налоге на имущество организаций в Курганской области»//Новый мир. 2003. 1 декабря. С.3

7. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и до. - М.: Издательско-книготорговый цент «Маркетинг», 2009. - 520 с.

8. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Московский психолого-социальный институт; Воронеж: Издательство НПО «МОДЭК», 2010. - 272 с.

9. Комментарий (постатейный)  к главе 23 Налогового кодекса  Российской Федерации «Налог  на доходы физических лиц» / под  ред. Акимова В.М., Бабченко Т.Н. - «Статус-Кво 97», 2010. – 325с.

10. Лукьянова Т.Г., Поноварева Е.Н., Залышкина Т.А, и др. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права. М.:Кнорус, 2010. – 659с.

11. Налоги, налогообложение  и налоговое законодательство / Под  ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб: Питер, 2009. - 320 с.: ил. – 546с..

12. Налоги: Учебное пособие/  Под. ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 544 с: ил.

13. Саноев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 2008. - 176 с.

14. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. 
Практическое пособие. М.:ЮНИТИ, 2009. 546с.

15. Финансы, налоги  и кредит. Учебник / Общ. ред.  Емельянов А.М., Мацкуляк И.Д., Пеньков Б.Е. - М.: РАГС, 2009. - 546 с.

16.  Диков А.О. - Особенности исчисления и уплаты единого социального налога // Финансы - 2007. - №5. - с. 34-35.

17. Козенкова Т. Налоговое планирование // Экономика и жизнь. – 2009. - № 17. – С.13016

18. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики России // Финансы. - 2009. - №1. - с. 24-27.

19. Сафронова Е.Г. Законная экономия на налогах - реальность! // Налоговый учет для бухгалтера. – 2009. - №11, 12. – С.9-29