Меры по снижению налоговой нагрузки в ОАО «Промстрой»

Содержание

 

Введение                                                                                                           3

Глава 1. Теоретические основы организации налогового учета

на предприятии                                                                                                 5

1.1 Особенности налогового учета на предприятии                                      5

1.2. Регистры налогового учета                                                                       8

Глава 2.Анализ налогового учет на ОАО «Промстрой»                              15

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ОАО «Промстрой» 15

2.2. Изучение порядка организации  налогового учета 

на ОАО «Промстрой»                                                                                       23

2.3. Анализ налогообложения предприятия                                                   31

Глава 3. Меры по снижению налоговой нагрузки в ОАО «Промстрой»    41

Заключение                                                                                                        48

Список использованных источников                                                              51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Применение налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.

С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

Рыночная экономика, при  всем разнообразии ее моделей, известных  мировой практике, характеризуется  тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Они - неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики. Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

В современных условиях для управления предприятием необходим  багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Исторически сложилось  так, что во все времена государство  требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

Основной целью курсовой работы является рассмотрение и исследование порядка организации налогового учета на предприятии. Анализируемым предприятием явилось общество с ОАО «Промстрой».

В соответствии с поставленной целью работы выделим задачи:

- изучить теоретические основы налогообложения предприятий в современных условиях хозяйствования;

- дать организационно-экономическую оценку деятельности предприятия ОАО «Промстрой»;

- оценить организацию налогообложения предприятия ОАО «Промстрой» и проанализировать уплату налогов в бюджетные и внебюджетные фонды;

- предложить меры по снижению налоговой нагрузки в ОАО «Промстрой».

Объектом исследования явилось ОАО «Промстрой». Период исследования - 2007-2009 гг.

В ходе исследований использовались следующие приемы и методы анализа: метод сравнения, монографический  метод, исторический метод, построение аналитических таблиц и прием  детализации, метод средних и относительных величин, метод группировки и другие.

Теоретической и методологической базой для написания курсовой работы послужили нормативно-правовые акты, монографии различных авторов.

Информационной базой послужила  первичная бухгалтерская и финансовая отчетность ОАО «Промстрой» за 2007-2009год, включающая в себя бухгалтерский баланс, приложения к бухгалтерскому балансу, отчет о прибылях и убытках.

Глава 1. Теоретические основы организации налогового учета на предприятии

1.1 Особенности налогового учета на предприятии

 

В статье 313 НК РФ определено, что налоговый учёт - это система  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных  в соответствии с порядком, предусмотренным  НК РФ.

Налоговый учёт осуществляется в целях  формирования полной и достоверной  информации о порядке учёта для  целей налогообложения хозяйственных  операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения  информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

Данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы  доходов и расходов, порядок определения  доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем (отчётном) периоде, сумму остатков расходов (убытков) подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчётам с бюджетом.

Система налогового учёта, в отличие  от бухгалтерского учёта, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со ст. 313 НК РФ: «…система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя».

Согласно статье 314 формирование данных налогового учёта предполагает

непрерывность отражения  в хронологическом порядке объектов учёта для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчётных периодах либо переносятся на ряд лет). Исходя из принципа непрерывности отражения в хронологическом порядке объектов учёта для целей налогообложения, регистры налогового учёта формируются по всем операциям, тем или иным образом, учитываемым для целей налогообложения. При этом если порядок группировки и учёта объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учёте, то регистры бухгалтерского учёта могут быть заявлены налогоплательщиком как регистры налогового учёта и, следовательно, объекты, учтённые в подобных регистрах, будут учтены для исчисления налоговой базы в размерах и порядке, предусмотренном как в бухгалтерском учёте, так и в налоговом законодательстве.

Налогоплательщик анализирует  хозяйственные операции, возникающие  при осуществлении им деятельности, и самостоятельно определяет по каким  объектам учёта он должен разработать  и утвердить формы регистров  налогового учёта, в которых должны быть обеспечены набор всех данных, необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации, исходя из требований Главы 25 по вопросу учёта соответствующих доходов и расходов.

Подтверждением данных налогового учёта являются:

1. первичные учётные  документы (включая справку бухгалтера);

2. аналитические регистры  налогового учёта;

3. расчёт налоговой  базы.

В соответствии со статьёй 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» все хозяйственные  операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт.

Таким образом, первичные  документы служат основанием для  ведения как 

бухгалтерского, так и  налогового учёта.

Регистры налогового учёта ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом аналитический учёт данных должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы обеспечивал непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности и раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Конкретные особенности  регистров разрабатываются организациями  самостоятельно и утверждаются в  Приказе «Об учётной политики для целей налогообложения». Исходя из этого требования НК РФ следует, что формы регистров налогового учёта утверждаются самой организацией, то есть организации вправе решать, какими регистрами бухгалтерского учёта можно воспользоваться для целей налогового учёта, а какие регистры следует разработать исходя из специфики деятельности предприятия и отличий бухгалтерского и налогового учёта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Регистры налогового  учета

 

Формы аналитических  регистров налогового учёта для  определения налоговой базы в  обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

- наименование регистра;

- период (дату) составления;

- измерители операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учёта (в т. ч. и данных первичных  документов) является налоговой тайной.

Согласно ст. 314 НК РФ правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учёта обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров  налогового учёта должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в  регистре налогового учёта должно быть обоснованно и подтверждено подписью лица, внёсшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесённого исправления.

Согласно ст. 10 Федерального закона №110-ФЗ всем налогоплательщикам рекомендуется составить регистр налогового учёта по определению налоговой базы переходного периода, сформированной на 1 января 2002 года. В данном регистре необходимо учесть следующее:

- доходы от реализации, неучтённые в налоговой базе по прибыли 2001 года, а также себестоимость отгруженных товаров (работ, услуг), приходящиеся на учтённые доходы (для налогоплательщиков, которые осуществляют в 2001 году учёт в целях налогообложения «по оплате»);

- суммы прямых расходов, относящихся к реализованной продукции,

учтённой в составе  доходов от реализации;

- суммы косвенных расходов, учитываемые по состоянию на 31 декабря 2001 года в составе незавершённого производства, готовой продукции на складе, товаров отгруженных, но нереализованных;

- суммы внереализационных доходов, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;

- суммы недоначисленной амортизации по нематериальным активам и основным средствам в порядке, рассмотренном выше и т.д.

Если в результате составления данного регистра налогового учёта получен убыток, то он не уменьшает  налогооблагаемую прибыль отчётного (налогового) периода. В этом случае налоговая база по переходному периоду считается равной нулю.

Организация системы  налогового учёта предусматривает  определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учёта, а  также порядка ведения налогового учёта, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учёта.

Для организации налогового учета с 1 Января 2002 года МНС РФ рекомендовало  ведение следующих регистров  учета:

Регистры учета хозяйственных  операций

1 Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

2. Регистр учета операций  выбытия имущества (работ, услуг,  прав).