Контрольная работа по "Налогу"

     При этом остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, определяется и отражается в Расчете на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, а стоимость  основных средств, приобретенных в  период применения общего режима налогообложения, но оплаченных в период применения упрощенной системы налогообложения, определяется на дату перехода на упрощенную систему налогообложения и отражается в Расчете начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором  была осуществлена оплата такого объекта  основного средства.

     По  основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в  период применения упрощенной системы  налогообложения, графа 6 не заполняется.

     В графе 7 указывается срок полезного  использования основного средства.

     В графе 8 указывается количество кварталов  эксплуатации в отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы  налогообложения оплаченного и  введенного в эксплуатацию основного  средства. При этом если основное средство приобретено в период применения общего режима налогообложения, а оплачено в одном из месяцев, кроме последнего, квартала в период применения упрощенной системы налогообложения, то этот квартал  является первым кварталом эксплуатации основного средства. Если же основное средство оплачено в последнем месяце квартала, то первым кварталом эксплуатации основного средства будет являться квартал, следующий за месяцем оплаты основного средства

     По  основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в  период применения упрощенной системы  налогообложения, графа 8 не заполняется.

     В графе 9 указывается количество кварталов  эксплуатации в налоговом периоде  применения упрощенной системы налогообложения  оплаченного и введенного в эксплуатацию основного средства. При этом если основное средство оплачено в одном  из месяцев квартала, то этот квартал  учитывается как полный квартал  эксплуатации основного средства.

     По  основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в  период применения упрощенной системы  налогообложения, графа 9 не заполняется.

     В графе 10 указывается доля стоимости  основного средства, приобретенного налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая  в расходы на приобретение основного  средства, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый  период.

     По  основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в  период применения упрощенной системы  налогообложения, графа 10 не заполняется.

     В графе 11 указывается доля стоимости  основного средства, приобретенного налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая  в расходы на приобретение основного  средства, за каждый квартал налогового периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9.

     Значение  доли стоимости основного средства, принимаемое в расходы на приобретение основного средства за каждый квартал  налогового периода, округляется до 4 знака после запятой.

     По  основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в  период применения упрощенной системы  налогообложения, графа 11 не заполняется.

     В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой  базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период. Данная сумма отражается нарастающим итогом, соответственно, за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год и определяется следующим образом:

• по основному средству, приобретенному и оплаченному в период применения общего режима налогообложения, а также по основному средству, приобретенному в период применения общего режима налогообложения, но оплаченному после перехода на упрощенную систему налогообложения, - произведение данных граф 6,8 и 11, деленное на 100;
• по основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, указываются данные графы 5.

     В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой  базы, за последний квартал отчетного (налогового) периода.

     Данная  сумма расходов определяется как  разница между значением, указанным графе 12 Расчета расходов на приобретение основных средств, принимаемых при Расчете налоговой базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период (далее - Расчет), и значением, указанным в графе 12 Расчета за предшествующий отчетный (налоговый) период.

      Итоговая сумма  расходов по данной графе за отчетный (налоговый) период отражается в графе 5 раздела I Книги учета доходов и расходов за соответствующий квартал отчетного (налогового) периода.

     В графе 14 отражается сумма расходов, на приобретение основного средства включенная в состав расходов, принятых при определении налоговой базы по единому налогу за предшествующие налоговые периоды.

     Данная  сумма расходов определяется как  сумма значений граф 12 Расчетов за предшествующие налоговые периоды применения упрощенной системы налогообложения по основному  средству.

     По  основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в  период применения упрощенной системы  налогообложения, графа 14 не заполняется.

     В графе 15 отражается сумма остатка  расходов на приобретение основного  средства, подлежащая списанию в последующие  отчетные (налоговые) периоды, которая  определяется следующим образом:

• по основному средству, приобретенному и оплаченному в период применения общего режима налогообложения, а также по основному средству, приобретенному в период общего режима налогообложения, но оплаченному после перехода на упрощенную систему налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 6,12 и 14;
• по основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 5 и 12 (нулевое значение в графе 15)В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия из эксплуатации объекта основных средств, а также наименование, номер и дата документа, подтверждающего факт выбытия из эксплуатации объекта основных средств.

     По  итоговой строке данного раздела  Книги учета доходов и расходов отражается сумма значений, указанных  в графах 5-6,12-15.

     Порядок заполнения раздела III "Расчет налоговой базы по единому налогу"

     По  строке 010 данного раздела Книги  учета доходов и расходов налогоплательщиком отражается сумма полученных им доходов  за отчетный (налоговый) период (значение графы 4 раздела I).

     По  строке 020 отражается сумма произведенных  налогоплательщиком расходов за отчетный (налоговый) период (значение графы 5 раздела  I).

     Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

     По  строке 030 отражается сумма доходов, уменьшенных на величину расходов, определяемая как разница между  значениями, указанными в строках 010 и 020.

     Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

     По  строке 031 отражается сумма превышения расходов над доходами, определяемая как разница между значениями, указанными в строках 020 и 010.

     Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

     3. Задача:

Сельскохозяйственная  организация осуществляет забор  воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе. Фактический  объем забора воды за налоговый период составил 350000 м ³ , в том числе для полива плантаций овощей 270000 м ³.  Остальной объем воды использовался в производстве овощного консервирования и для хозяйственных нужд. Сброс сточных вод в водный объект составил  32000 м ³. Установлен  лимит водопользования для промышленных целей 120000 м ³.

Рассчитать водный налог за пользование водным объектам и указать сроки  его уплаты.

Решение

1. Определение  налоговой базы:

 Налоговая ставка по поверхностным водным объектам в Поволжском экономическом районе - 294 руб. за 1000 м³(в подземных 348 руб. за 1000 м³).

Фактический объем воды, забранной из водного  объекта за налоговый период сверх  установленного лимита: 350000-120000 = 230000 м³.

Налоговая ставка, применяемая при исчислении налога за объем воды, забранной  из водного объекта за налоговый  период сверх установленного лимита: 294 руб. х 5 = 1470 руб. за 1000 м³.

Сумма налога, подлежащая уплате и исчисленная  за фактический объем забранной  воды (включая объем воды в пределах и сверх установленного лимита) составит:

(120000 м³ х 294 руб. за 1000м³/1000) + (230000 м³ х 1470 руб. за 1000 м³/1000) = 35280 + 338100=373’380 руб.

2. Из объекта налогообложения исключен такой вид водопользования, как сброс сточных вод в водные объекты. Исключение данного вида водопользования из объекта налогообложения вызвано, во-первых, не очень значительными суммами собираемого налога от этого вида пользования "водными объектами, которые существенно ниже затрат, используемых на его администрирование, а во-вторых, опасением возникновения коллизий между водным и экологическим законодательством, также предусматривающим взимание платы за сброс загрязняющих веществ в поверхностные или подземные водные объекты, а также на рельеф местности, так как сточные воды могут быть отнесены к загрязняющим веществам.

3. Порядок и сроки уплаты налога:

     Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 НК, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

     Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал).

     Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению  объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

     Срок  подачи налоговой декларации для  всех категорий налогоплательщиков совпадает со сроком уплаты водного  налога - 20-е число месяца, следующего за отчетным.