В концепции налогового учёта излагается перечень и порядок расчетов:

1. налоговых баз и (или) исключений из налоговых баз;
2. доходов при безвозмездном получении имущества;
3. рыночных цен по однородным или идентичным товарам, работам, услугам;
4. сумм резерва на конец отчетного периода;
5. убытка от реализации амортизируемого имущества, принимаемого для целей налогообложения;
6. убытка при реализации права требования как реализации финансовых услуг;
7. убытка при реализации права требования в соответствии со статьей 279, п.1 НК РФ;
8. убытка при реализации права требования в соответствии со статьей 279, п.2 НК РФ;
9. убытков будущих периодов по истечении 45 дней от даты уступки права требования;
10. убытка обслуживающих производств и хозяйств, не учитываемых для целей налогообложения;
11. суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, учитываемых в уменьшение прибыли текущего периода;
12. остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных (ст. 319 НК РФ) и корректировки суммы прямых расходов;
13. расходов по торговым операциям; корректировки амортизации по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование и переведенным на консервацию;
14. суммы списания убытков, уменьшающих налоговую базу отчетного (налогового периода).

     Концепция налогового учета может реализоваться  в стандарте налогового учета (для  компьютерной обработки данных) или  в инструкции по заполнению налоговых  регистров (для обработки данных в электронных таблицах или вручную).

     Критерии  признания расходов - В налоговом учёте признаются только те расходы, которые экономически целесообразны, связаны с деятельностью, направленной на извлечение дохода, и подтверждены документами (ст. 252 НК РФ). Причем документы должны быть оформлены в соответствии с российским законодательством.

     Если  расход одновременно можно отнести  к нескольким группам, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к  какой именно группе он их отнесет. Расход может быть учтен в налоговом  учёте только один раз.

     При определении расходов методом начисления они признаются в том отчётном периоде, в котором они были произведены. При определении расходов кассовым методом в налоговом учете  они признаются после того, как  будут оплачены.

     Включение в расходы покупной стоимости товарно-материальных запасов - К издержкам обращения не относится покупная стоимость товара. Термин "покупная стоимость товара" используется в НК РФ для обозначения стоимости товара согласно условиям договора купли-продажи. Покупная стоимость товара учитывается в составе расходов при их реализации в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.

     При реализации покупных товаров доходы от реализации можно уменьшить на стоимость приобретения этих товаров (покупную стоимость). Стоимость товаров  определяется одним из четырех методов, утвержденных в учётной политике для целей налогообложения:

1. по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
2. по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
3. по средней стоимости;
4. по стоимости единицы товара.

     Требование  налогового законодательства о создании регистров налогового учета поставило  российские компании перед необходимостью вести три вида учёта — управленческий, бухгалтерский и налоговый. Чтобы  минимизировать затраты на ведение  различных видов учета, необходимо автоматизировать учетную функцию  и интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского и  управленческого учета.

     Особенности налогового учёта  кассовых операций - Общие требования по организации налогового учёта установлены статьей 313 НК РФ. Статьей 313 НК РФ установлено, что налоговый учёт - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом.

     Система налогового учёта, в отличие от бухгалтерского учёта, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со ст. 313 НК РФ: «…система  налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, т.е. применяется последовательно  от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта  устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей  налогообложения, утверждаемой соответствующим  приказом (распоряжением) руководителя».

     2.  Порядок заполнения  Книги учета доходов  и расходов организаций  и индивидуальных  предпринимателей, применяющих  упрощенную систему  налогообложения.

     Существуют  следующие требования по организации и ведению учета, а также составлению отчетности при применении упрощенной системы:

     1. Предприятиям предоставляется право оформления первичных документов и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований к ведению бухгалтерского учета и отчетности.

     2. Сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

     3. Минфином Российской Федерации  устанавливаются форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций.

     4. Сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

     5. По итогам деятельности за отчетный период (квартал) организация предоставляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом:

     - расчет подлежащего уплате единого  налога с зачетом стоимости  патента

     - выписку из книги учета доходов  и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период

     - при предоставлении указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, платежные поручения об уплате единого налога (с отметкой банка об исполнении платежа).

     Форма книги доходов и расходов и  порядок ее ведения утверждены приказом Министерство финансов Российской Федерации №18 от 22.02.96г. В соответствии с этим приказом Книга должна иметь следующий вид:

     Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

     Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов  и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга  учета доходов и расходов), в  которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным  способом отражают все хозяйственные  операции за отчетный (налоговый) период. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность  учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы единого налога.

     Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные  учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

     Книга учета доходов и расходов может  вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При  ведении Книги учета доходов  и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании  отчетного (налогового) периода вывести  ее на бумажные носители.

     Книга учета доходов и расходов открывается  на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной  и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального  предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью  до начала ее ведения. На последней  странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета  доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода  на бумажные носители, указывается  число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется  печатью.

     Исправление ошибок в Книге учета доходов  и расходов должно быть обоснованно  и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления  и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

     Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы".

     В графе 1 указывается порядковый номер  регистрируемой операции.

     В графе 2 указывается дата и номер  первичного документа, на основании  которого осуществлена регистрируемая операция.

     В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

     В графе 4 организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества  и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

     Индивидуальные  предприниматели в данной графе  указывают доходы, полученные от предпринимательской  деятельности.

     В графе 5 налогоплательщики отражают расходы, указанные в статье 346.16 Кодекса и пункте 6 статьи 346.18 Кодекса.

     Графа 5 заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов.

     Порядок заполнения раздела II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу"

     Раздел  II Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

     В разделе II Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками определяется размер расходов на приобретение основных средств, принимаемых в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.

     При заполнении данного раздела Книги  учета доходов и расходов налогоплательщиками  указывается отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых  при расчете налоговой базы по единому налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

     Данные  по приобретенным и оплаченным объектам основных средств отражаются в расчете  позиционным способом по каждому  объекту отдельно.

     В графе 1 указывается порядковый номер  операции.

     В графе 2 указывается наименование объекта  основных средств в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на основное средство.

     В графе 3 указываются число, месяц, год, а также наименование и номер  документа, подтверждающего факт ввода  в эксплуатацию объекта основных средств.

     В графе 4 указываются число, месяц  и год оплаты основных средств  на основании первичных документов (платежное поручение, квитанция  к приходному кассовому ордеру, иные документы, подтверждающие факт оплаты).

     В графе 5 указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая в соответствии с положениями  пункта 1 статьи 257 Кодекса.

     В графе б указывается остаточная стоимость основного средства, приобретенного и оплаченного в период применения общего режима налогообложения, а также  приобретенного в период применения общего режима налогообложения и  оплаченного в период применения упрощенной системы налогообложения.