Эволюция косвенного налогообложения

"justify">      При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

      Следовательно, налоговую базу (вмененный доход) можно рассчитать по формуле 16: 

                            ВД = БД * М * К1 * К2 * ФП,                                          (16) 

где         ВД-  вмененный доход, руб.;

           БД - базовая доходность, руб.;

            М - количество месяцев в периоде;

            К1 - коэффициент-дефлятор;

            К2 - корректирующий коэффициент;

            ФП - физический показатель. 

       Ставка  ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

   Условный  вид предпринимательской деятельности - оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании  зала площадью не более 150 квадратных метров.

   Физический  показатель - площадь  зала   обслуживания посетителей =150кв.м.

   Базовая доходность: 700 руб./мес.

   Физический  адрес - ул. 40 лет ВЛКСМ д.3

   В соответствие с приказом Минэкономразвития  России от 12.11.2008 № 392 «Об установлении коэффициента–дефлятора К1 на 2009 год» коэффициент–дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Кодекса, установлен на 2009 год равным 1,148.

      В соответствие с постановлением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов  от 29 октября 2008 г. N 9/108 «О системе налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности на территории г. Новокузнецка» значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности, определяется путем перемножения подкоэффициентов К2-1 - К2-6.

      К2=0,6*0,9*0,9*1*1*1=0,486

      Таким образом

К1=1,148

К2=0,486

     Вмененный доход за отчетный период (1 год) составит:

ВД=700*12*1,148*0,486*150=702989,3 (руб.)

      В соответствие с п.2 ст.346.32 сумма единого  налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

ЕНВД=702989,3*0,15=105448

Так как  размер СВОПС превышает 50% ЕНВД, то:

ЕНВД  _{к уплате}=ЕНВД/2= 52724,2 (руб.) 
 

7. Расчет налогового бремени организации

 

       Уровень налоговой нагрузки - это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации (формула 17):

                                 

                                       (17)             

где НН - налоговая нагрузка на организацию, %;

НП - общая сумма всех уплаченных налогов, руб.;

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.;

       ВД   - внереализационные доходы, руб.

             Определение налоговой нагрузки для общего режима налогообложения

       НП = НДФЛ+(ЕСН+СВОПС)+НИО+НДС+НПО

       Определение налоговой нагрузки для упрощенной системы  налогообложения:

       а) объект налогообложения – доходы:

       

       б) объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов:

       

       Определения налоговой нагрузки для системы налогообложения  в виде единого  налога на вмененный  доход для отдельных  видов деятельности:

         

Таким образом, по данным расчета можно сделать вывод о том, что наиболее оптимальным вариантом налогообложения для данной организации является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, который составляет всего 0,3 %. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованных источников 

     1.  Гусева И.П. История становления и развития правовых основ косвенного налогообложения// Адвокат. – 2004, №5. – С. 83-91

     2.  Кудашкина И.А. Генезис косвенного налогообложения в России// Налоговая политика и практика. – 2009. - №8.

     3.  Кучерявенко Н.П.  Налоговое право. Учебник [Текст]: учеб. пособие/ Харьков: Легас, 2001. – 584 С.

     4.  Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. [Текст]/ Сибирское Университетское Издательство. – 528 С.

5. Постановление правительства Российской Федерации от 01.01.2002 №1  «О классификации основных средств, включая амортизационные группы».
6. Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 392 «Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2009 год».
7. Постановление Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 29 октября 2008 г. N 9/108 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г. Новокузнецка».
8. Толкушкин А.В. Г.Ф.  История налогов в России [Текст]: учебник/ М.: «Юристъ», 2001. – 432 С.
9. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
10. Федеральный закон  от 24.07.2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».