Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2010 в 17:59, курсовая работа
Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Производители и продавцы выступают в роли сборщиков косвенных налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком косвенного налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.
1.Эволюция косвенного налогообложения в России и за рубежом
1.Становление косвенного налогообложения…………………………………3
2.Акцизы…………………………………………………………………………8
3.НДС……………………………………………………………………………10
4.Косвенные налоги в современных условиях……………………………….15
2.Практическая часть
1.Исчисление налога на доходы физических лиц……………………………20
2.Исчисление единого социального налога и страхового взноса на обязательное пенсионное страхование……………………………………..23
3.Исчисление налога на имущество организаций………………………........38
4.Исчисление налога на прибыль организаций………………………………42
2.5 Исчисление единого налога при применении упрощенной
системы налогообложения………………………………………………………48
2.6 Исчисление единого налога при применении системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности…………………………………………………50
2.7 Расчет налогового бремени организации…………………………………..53
Список использованных источников………………………………………………55
-первая
группа включает физических
-вторая
группа включает физических
Для
первой группы тарифы определяются в
соответствии со ст.22 Федерального закона
РФ от 15.12.2001 за №167-ФЗ, для второй группы
– в соответствии со ст.33 этого же закона
(таблица 6).
Таблица 6 – Ставки страховых взносов в Пенсионный фонд
| База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
| на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| До 280 000 рублей | 14,0% | 8,0% | 6,0% |
| От 280 001 рубля до 600 000 рублей |
39 200 рублей + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 рублей |
22 400 рублей + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 рублей |
16 800 рублей + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 рублей |
| Свыше 600 000 рублей |
56 800 рублей |
32 320 рублей |
24 480 рублей |
Согласно
п. 1 ст. 241 НК РФ для налогоплательщиков,
указанных в пп. 1 п. 1 ст. 235 настоящего
кодекса применяются налоговые
ставки для расчета ЕСН, приведенные
в таблице 7.
Таблица 7 – Налоговые ставки для расчета ЕСН
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | ФСС | Фонды ОМС | Итого | |
| ФФОМС | ТФОМС | ||||
| До 280000 рублей | 20,0 % | 2,9 % | 1,1 % | 2,0 % | 26,0 % |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 56000 + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 8120 + 1,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 3080 + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 5600 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 72800 + 10,0% с суммы, превышающей 280000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 81280 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей | 11320 рублей | 5000 рублей | 7200 рублей | 104800 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей |
1-ый работник:
В
течение отчетного периода
НБ=31533+35633+34566+
Так как работник № 1 1951 года рождения, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование (СВОПС) полностью идет на финансирование страховой части (СВОПС(стр)).
СВОПС(стр)=39200+0,055*(
СВОПС(нак)=0 руб.
СВОПС=50823 руб.
Определим сумму налога, уплачиваемую в федеральный бюджет, без учета СВОПС:
ЕСНфб=56000+0,079*(401824-
Так как СВОПС является налоговым вычетом для ЕСН, то к уплате в федеральный бюджет получим:
ФБ=72695-50823=21872 руб.
Сумма налога, уплачиваемая в фонд социального страхования РФ (ФСС):
ФСС=8120+0,01*(401824-280000)=
Сумма налога, уплачиваемая в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФ ОМС):
ФФОМС=3080+0,006*(401824-
Сумма налога, уплачиваемая в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФ ОМС):
ТФОМС=5600+0,005*(401824-
ЕСН=21872+10233+4348+6657=
ЕСН + СВОПС
=93933 руб.
2-ый работник:
За работника №2 предприятие оплатило стоимость медикаментов, назначенных ему лечащим врачом, в сумме 17300 руб. Согласно ст. 236 НК РФ эта сумма не является объектом налогообложения при уплате ЕСН.
НБ=164952 руб.
Так как работник № 2 1945 года рождения, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование (СВОПС) полностью идет на финансирование страховой части (СВОПС(стр)).
СВОПС(стр)=164952*0,14=23093 руб.
СВОПС(нак)=0 руб.
СВОПС=23093 руб.
ЕСНфб=1649502*0,2=32990 руб.
ФБ=32990-23093=9897 руб.
ФСС=164952*0,029=4783 руб.
ФФОМС=164952*0,011=1814 руб.
ТФОМС=164952*0,02=3299 руб.
ЕСН=9897+4783+1814+3299=19794 руб.
ЕСН + СВОПС
=23093+19794=42888 руб.
3-ый работник:
Работнику №3 выдана материальная помощь в сумме 15000 руб. Согласно ст. 236 НК РФ эта сумма не является объектом налогообложения при уплате ЕСН.
НБ=84420 руб.
Так как работник № 3 1976 года рождения, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование (СВОПС) разбивается на страховую часть равную 8% и накопительную часть равную 6 % от налоговой базы.
СВОПС(стр)= 84420*0,08=6594 руб.
СВОПС(нак)= 84420*0,06=4945 руб.
СВОПС=6594+4945=11539 руб.
ЕСНфб=84420*0,2=16484 руб.
ФБ=16484-11539=4945 руб.
ФСС=84420*0,029=2390 руб.
ФФОМС=84420*0,011=907 руб.
ТФОМС=84420*0,02=1648 руб.
ЕСН=4945+2390+907+1648=9890 руб.
ЕСН + СВОПС
=11539+9890=21429 руб.
4-ый работник:
За работника №4 произведена оплата стоимости путевки в дом отдыха в сумме 17500 руб. за счет прибыли предприятия. Эта сумма включается в налоговую базу.
НБ=174990+17500=192490 руб.
Так как работник № 4 1979 года рождения, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование (СВОПС) разбивается на страховую часть равную 8% и накопительную часть равную 6 % от налоговой базы.
СВОПС(стр)= 192490*0,08=13999 руб.
СВОПС(нак)= 192490*0,06=10499 руб.
СВОПС=13999+10499,40=24498 руб.
ЕСНфб=192490*0,2=34998 руб.
ФБ=34998-24498=10499 руб.
ФСС=192490*0,029=5582 руб.
ФФОМС=192490*0,011=2117 руб.
ТФОМС=192490*0,02=3849 руб.
ЕСН=10499+5582+2117+3849=22049 руб.
ЕСН + СВОПС
=24498+22049=46547 руб.
5-ый работник:
За работника №5 предприятие оплатило стоимость его обучения в ВУЗе в сумме 32000 руб. Согласно п.1.16 ст.238 эта сумма не подлежит налогообложению.
НБ=145560 руб.
Так как работник № 5 1945 года рождения, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование (СВОПС) полностью идет на финансирование страховой части (СВОПС(стр)).
СВОПС(стр)=145560*0,14=20378 руб.
СВОПС(нак)=0 руб.
СВОПС=20378 руб.
ЕСНфб=145560*0,2=29112 руб.
ФБ=29112-20378=8734 руб.
ФСС=145560*0,029=4221 руб.
ЕСН + СВОПС =145560*0,011=1601 руб.
ТФОМС=145560*0,02=2911 руб.
ЕСН=8734+4221+1601+2911=17467 руб.
ИТОГО=20378+17467=37846
руб.
6-ый работник:
Работнику №6 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1850 руб. Согласно п.1.1 ст.238 эта сумма не подлежит налогообложению.
НБ=137720 руб.
Так как работник № 6 1971 года рождения, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование (СВОПС) разбивается на страховую часть равную 8% и накопительную часть равную 6 % от налоговой базы.
СВОПС(стр)=137720*0,08=11018 руб.
СВОПС(нак)=137720*0,06=8263 руб.
СВОПС=11018+8263=19281 руб.
ЕСНфб=137720*0,2=27544 руб.
ФБ=27544-19281=8263 руб.
ФСС=137720*0,029=3994 руб.
ФФОМС=137720*0,011=1515 руб.
ТФОМС=137720*0,02=2754 руб.
ЕСН=8263+3994+1515+2754=16526 руб.
ЕСН + СВОПС
=19281+16526=35807 руб.
7-ый работник:
Работник у №7 предприятием была выдана ссуда в размере 85000 руб. сроком на 10 месяцев под 3% годовых с ежемесячными выплатами по 8500 руб./мес. В соответствии с п.1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения являются выплаты по трудовым и гражданско-трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, поэтому ссуда не облагается ЕСН.
НБ=135770 руб.
Так как работник № 7 1979 года рождения, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование (СВОПС) разбивается на страховую часть равную 8% и накопительную часть равную 6 % от налоговой базы.
СВОПС(стр)= 135770*0,08=10862 руб.
СВОПС(нак)= 135770*0,06=8146 руб.
СВОПС=10862+8146=19008 руб.
ЕСНфб=135770*0,2=27154 руб.
ФБ=27154-19008=8146 руб.
ФСС=135770*0,029=3937 руб.
ФФОМС=135770*0,011=1493 руб.
ТФОМС=135770*0,02=2715 руб.
ЕСН=8146+3937+1493+2715=16292 руб.
ЕСН + СВОПС
=19008+16292=35300 руб.
Результаты расчета ЕСН занесем в таблицу 8.
Таблица 8 – Результаты расчета страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и ЕСН
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||