Экономическое содержание налогового контроля в Российской Федерации

– давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

– применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

В полномочия руководителя инспекции входит:

– организация и осуществление на принципах единоначалия общего руководства и контроля за деятельностью Инспекции;

– представление на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на её содержание;

– утверждает штатное расписание, а также положение о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;

– издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

– назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

– представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

– привлекает в соответствии законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Межрайонная ИФНС № 5 является юридическим лицом, имеет бланк и печати со своим и полным и сокращенным наименованием, одна из которых используется подразделением, ответственным за регистрацию юридических лиц, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Структура Межрайонной ИФНС № 5 отвечает условиям инспекции ФНС России со штатной численностью свыше 89 единиц - это самый распространенный тип налоговых инспекций.

1. Руководство.

2. Отдел финансового и общего обеспечения:

. Юридический отдел,

. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков,

. Отдел работы с налогоплательщиками,

. Отдел информационных технологий,

. Отдел ввода и обработки данных,

. Отдел учета, отчетности и анализа,

. Отдел урегулирования задолженности,

. Отдел камеральных проверок,

. Отдел выездных проверок,

. Отдел оперативного контроля.

Организационная структура Межрайонной ИФНС № 5 приводится на рисунке 1.

 

Рисунок 1 -  Организационная структура Межрайонной ИФНС № 5

 

Обязательными для выполнения всеми отделами инспекции являются следующие функции:

· Участие в подготовке ответов на письменные запросы по предмету деятельности отдела.

· Формирование установленной ФНС России отчетности по предмету деятельности отдела.

Изменение наименований и направлений деятельности отделов не допускается. Минимальная численность отдела - пять человек.

В частности, в этих структурах предусмотрено формирование аналитического отдела, осуществляющего постоянный мониторинг и анализ деятельности крупнейших налогоплательщиков и исполнения ими налоговых обязательств.

В связи с небольшим количеством плательщиков, состоящих на учете в инспекции, отдел государственной регистрации и учета налогоплательщиков не создается, а его функции возлагаются на отдел работы с налогоплательщиками.

Заметно усилен контрольный блок - численность отделов камеральных и выездных проверок составляет не менее 60% от общей численности инспекции.

В тоже время, численность блока общего обеспечения не должна превышать 8% от общей численности инспекции.

Поступление налогов и сборов в бюджетную систему РФ, администрируемых Межрайонной ИФНС № 5 в 2012- 2014 гг. представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 – Динамика поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет РФ по Межрайонной ИФНС № 5  Корсаковского района за период 2012-2014гг

Показатель	2012		2013		2014		Темп роста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2014/ 2012
Всего поступило налогов в консолидированный бюджет РФ	6326932	100	6819377	100	8926124	100	141,1
в том числе в федеральный бюджет	1836319	29,0	2058389	30,2	2634603	29,5	143,5
Налог на добавленную стоимость	1712949	27,1	1920983	28,2	2427479	27,2	141,7
Акцизы	13282	0,2	19064	0,3	25807	0,3	194,3
Налог на прибыль организаций	1002095	15,8	1066930	15,6	1700148	19,0	169,7
Налог на доходы физических лиц	2254276	35,6	2317926	34,0	3002870	33,6	133,2
Налог на имущество физических лиц	34162	0,5	31469	0,5	9607	0,1	28,1
Налог на имущество организаций	403166	6,4	423545	6,2	448478	5,0	111,2
Транспортный налог	189452	3,0	215136	3,2	251211	2,8	132,6
Налог на игорный бизнес	23775	0,4	-120	0,0	0	0,0	0,0
Земельный налог	59482	0,9	72830	1,1	102199	1,1	171,8
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами	81604	10	95709	15	170814	20	209,32
Государственная пошлина	15952	0,3	23014	0,3	24324	0,3	152,5
Прочие налоговые платежи	623040	9,8	716557	10,5	898950	10,1	144,3

 

 

Наибольшую долю в структуре налоговых поступлений в бюджетную систему РФ по Межрайонной ИФНС № 5 по состоянию на 2014 г. занимают: налог на доходы физических лиц (33,6 %), налог на прибыль организаций (19 %). Эти федеральные налоги выполняют регулирующую роль в распределении средств по уровням бюджетов в части наполнения регионального бюджета. Тем не менее, роль региональных налогов значительна, чем объясняется стремление областных законодателей увеличить поступления региональных налогов в  бюджет субъекта.

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Сахалинской области по Межрайонной ИФНС № 5 в 2012 – 2014 гг. представлена в таблице 3.

 

Таблица 3  – Динамика поступления налоговых платежей в бюджет Сахалинской области по Межрайонной ИФНС № 5 за период 2012-2014 гг

Показатель	2012		2013		2014		Темп роста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2014/ 2012
Всего	4490613	100	4760988	100	6291521	100	140,1
Акцизы	13273	0,3	19068	0,4	25803	0,4	194,4
Налог на прибыль организаций	918766	20,5	975350	20,5	1561200	24,8	169,9
Налог на доходы физических лиц	2254276	50,2	2317926	48,7	3002870	47,7	133,2
Налог на имущество физических лиц	34162	0,8	31469	0,7	9607	0,2	28,1
Налог на имущество организаций	403166	9,0	423545	8,9	448478	7,1	111,2
Транспортный налог	189452	4,2	215136	4,5	251211	4,0	132,6
Налог на игорный бизнес	23775	0,5	-120	0,0	0	0,0	0,0
Земельный налог	59482	1,3	72830	1,5	102199	1,6	171,8
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	423	0,01	298	0,01	494	0,01	116,8
Государственная пошлина, сборы	10688	0,2	15602	0,3	17680	0,3	165,4
Другие налоги и сборы	583150	13,0	689884	14,5	871979	13,9	149,5

 

 

 Можно отметить, что  значительно возросли поступления  по налогу на прибыль организаций  за анализируемый период –  на 69,9 %, и к 2014 году составили 1561,2 млн. руб. Увеличиваются поступления налога на доходы физических лиц – на 33 %. Это происходит за счёт резкого роста доходов населения. За анализируемый период значительно увеличиваются поступления по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество организаций, поступления государственной пошлины. В начале анализируемого периода налоги на имущество занимали 9,8%, на долю транспортного налога приходилось 4,2 %, а на игорный бизнес около 0,5 %. К концу анализируемого периода доля налогов на имущество сократилась до 7,3 %, доля транспортного налога – до 4,0 %, поступления налога на игорный бизнес прекратились.

Поступления по федеральным налогам в общем объёме более значительны:  по налогу на прибыль организаций - 24,8 % в 2014 г., по налогу на доходы физических лиц - 47,7 %. Таким образом,  в 2014 г. почти три четверти поступлений налогов в консолидированный бюджет Сахалинской области по Межрайонной  ИФНС № 5обеспечили два федеральных налога.

Далее проведем анализ налоговых поступлений по транспортному налогу в 2012-2014 гг.

 

   2.2 Анализ  сумм  налоговых поступлений по транспортному  налогу за анализируемый период

 

Транспортный налог имеет  важное значение для регионального бюджета. Его поступления составили 3 % налоговых поступлений в консолидированный бюджет Сахалинской области в 2014 г. Кроме того, объект налогообложения по данным налогам находится в ведении региона, т.е. это внутренний источник пополнения регионального бюджета, на который региональные власти имеют влияние.

Так как транспортный налог является региональным, все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Данные средства идут на строительство и ремонт дорог.

Для того, чтобы оценить эффективность администрирования транспортного налога рассмотрим процент фактического поступления транспортного налога в среднем по России и на территории Сахалинской области, который находится как отношение суммы поступившего транспортного налога в бюджет к сумме начисленного к уплате транспортного налога:

Таблица 4 – Процент  фактического поступления транспортного налога на территории Российской Федерации в период  2012-2014 гг., млн. руб.

Показатели	2012	2013	2014	Темп роста, %
				2013/ 2012	2014/ 2013
Начислено	848232	954859	105 397	112,57	11,03
Уплачено	620286	756153	832024	121,9	110,03
фактическое поступление транспортного налога, %	73,126968	79,1900164	78,9413	108,3	99,68

 

 

Как видно из таблицы процент фактического поступления транспортного налога в среднем по России в период с 2012 года по 2014 год находился на уровне 77%. Таким образом, можно утверждать, что около 20% начисленного транспортного налога не поступило в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Процент фактического поступления транспортного налога в разрезе федеральных округов Российской Федерации в 2014 году, % можно увидеть в Приложении А.

 

Рисунок 1 - Процент фактического поступления транспортного налога в разрезе федеральных округов Российской Федерации в 2014 году, %

 

На основании Приложения А и рисунка 1 можно сделать вывод о том, что наибольшая собираемость транспортного налога наблюдается в Уральском федеральном округе (89%), наименьшая собираемость в Северо-Кавказском федеральном округе (53%).

Субъектами Российской Федерации, собравшими наибольшей процент от начисленного транспортного налога, являются Ненецкий АО (112%), Чукотский АО (101%), Томская область (141%). Субъектами Российской Федерации, собравшими наименьший процент от начисленного транспортного налога, являются Кабардино-Балкарская Республика (41%) и Карачаево-Черкесская Республика (46%). Одним из обоснований данного разрыва в показателе собираемости транспортного налога среди субъектов РФ выступает тот факт, что ставки транспортного налога сильно дифференцированы по различным субъектам, следовательно, возникает сильное различие в налоговой нагрузке.

Что касается непосредственно Сахалинской области, то необходимо отметить, что в течение 2012 - 2014 гг. увеличивается количество налогоплательщиков, а также транспортных средств  в  базе данных налогового органа.

 

Таблица 5 – Динамика начисленных и поступивших в бюджетную систему сумм транспортного налога, администрируемых Межрайонной ИФНС № 5, млн. руб.

Показатель	2012 г.		2013 г.		2014 г.		Темп роста,%
	начислено	поступило	начислено	поступило	начислено	поступило	2014/ 2013	2013/ 2014
Транспортный налог, всего	199006	189452	234193	215136	256785	251211	132,6	113,5
в т. ч. с организаций	23870	24271	29169	28312	10430	28137	115,9	118,6
с физических лиц	175136	165181	205024	186824	246355	223074	135,0	113,1