Налоговый кодекс Российской Федерации

Оглавление

Введение……………………………………………………………………………...3

1 Основы налоговой системы. Сущность и функции налогов……………………4

2 Налоговый кодекс Российской Федерации……………………………………..13

3 Налоговая система………………………………………………………………..17

Заключение………………………………………………………………………….23

Список литературы……….………………………………………………………..24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налог —  это экономическая  категория,  выражающая  отношения между  субъектами  экономической  деятельности  и  государством  по поводу перераспределения части  вновь созданной стоимости.  Налог — это часть национального дохода, мобилизуемая  государством  в централизованные  фонды  денежных  средств  —  бюджеты  всех  уровней бюджетной  системы  и  бюджеты  государственных  внебюджетных фондов,  в  виде  индивидуально  безвозмездных платежей,  взимаемых с  организаций  и  физических лиц  в  форме  отчуждения  принадлежащих  им  денежных  средств,  обусловленная  необходимостью  обеспечения функционирования  государства.

Налоговая система —  это совокупность институтов и  инструментов, используемых  государством  для  централизации  части  национального дохода  в  бюджетах  всех уровней  с  их последующим  перераспределением  в  интересах  государства.  В  качестве  институтов  выступают  органы  государственной  власти,  обеспечивающие  сбор  налогов  и  их  мобилизацию  в  бюджеты  всех  уровней.  Инструментами являются  налоги,  сборы,  таможенные  пошлины,  обеспечивающие различные формы изъятия части  национального дохода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

 

Налоговая  система  является  инструментом  прежде  всего  фискальной  политики  государства,  позволяющей  регулировать  совокупный  спрос  в  экономике,  перераспределять  доходы,  покрывать государственные  расходы,  контролировать  распределение  национального  дохода.  Однако  она  имеет  и  социальную  направленность, которая  проявляется  в механизмах налогообложения юридических и физических  лиц.  Чем  выше  значимость ее  социальной  составляющей,  тем  выше  уровень  социального  развития  общества,  тем  эффективнее решаются  социальные  задачи.  Преобладание фискальной составляющей  означает,  что  государство  стремится  решить  проблему  наполняемости  бюджетов  ценой  сокращения  спроса  в  других секторах экономики.

Налоги  являются  экономической  категорией,  изменяющейся под  воздействием  развития  государства. Погашение  налогов  непосредственно  связано с функционированием  государства  и  выполнением  им  своих  функций,  а  также  оказанием  услуг  гражданам  и предприятиям.  Возникновение  науки  о  финансах  связано  именно  с появлением  учения  о налогах.

Изменение  налогов  находилось под  воздействием  ряда  факторов,  в частности  оно  зависело  от направленности  усилий  государства  по  поддержанию  общественного  порядка,  укреплению  обороноспособности,  развитию  промышленности,  решению  социальных задач  и т.п.

Состав  и  структура  налогов  определяется  главным  образом  отраслевой  структурой  экономики,  степенью развития  государства,  уровнем его научного  и технологического потенциала.  Поэтому налоговые  системы  развитых  и  развивающихся  стран, а также  стран  с низким  уровнем общественного развития имеют существенные различия.

Налоговые  системы  ряда  развитых  стран,  в  частности  Скандинавских,  имеют  ярко  выраженную  социальную  направленность  и отличаются  высоким  уровнем  подоходного  налогообложения.  Помимо  положительного  момента  в  этом  есть  и  недостаток.  Налогоплательщики  стремятся  стать  налоговыми  резидентами  стран  с  более  благоприятными  налоговыми  режимами.  На  этом  основано появление  так  называемых  оффшорных  зон,  т.с.  территорий,  где  налоги  носят  чисто  символический  характер.  В  таких  зонах  зарегистрировано множество  налогоплательщиков,  для  которых  национальные режимы налогообложения  кажутся  чрезмерно жесткими.

Само  по  себе  наличие  оффшорных  зон  еще  не  является  поводом для  ухода от налогообложения  путем  регистрации  на  их территории  налогоплательщика.  Их  «удачно»  дополняют  двусторонние договоры  об  избежании  двойного  налогообложения,  заключаемые правительствами  разных  стран.  Только  благодаря  таким  договорам налогоплательщик на  законных основаниях минимизирует налоги.

Через  оффшорные  зоны  осуществляется  отмывание  «грязных»  денег, т.е. легализация доходов,  полученных преступным путем. Для  устранения  негативного  влияния  оффшорного  бизнеса  на  экономику своих  стран  правительства  особо  тщательно  контролируют  операции резидентов,  осуществляемые  через  оффшорные  зоны,  вводятся  различные ограничения на такие операции вплоть до их запрещения.

Оффшорные  зоны  являются  одним  из  свидетельств  того,  что сверхжесткие  налоговые  режимы  приводят  к  обратному  эффекту, т.е.  к  снижению  поступлений  в  доход  государства.  Поэтому  правительства  пытаются  найти  оптимальные  варианты для  создания  приемлемых условий  развития  бизнеса.

Рассмотрим  основные  сущностные  характеристики  налоговой системы.

Налог —  это экономическая  категория,  выражающая  отношения между  субъектами  экономической  деятельности  и  государством  по поводу перераспределения части  вновь созданной стоимости.  Налог — это часть национального дохода, мобилизуемая  государством  в централизованные  фонды  денежных  средств  —  бюджеты  всех  уровней бюджетной  системы  и  бюджеты  государственных  внебюджетных фондов,  в  виде  индивидуально  безвозмездных платежей,  взимаемых с  организаций  и  физических лиц  в  форме  отчуждения  принадлежащих  им  денежных  средств,  обусловленная  необходимостью  обеспечения функционирования  государства.

Сбор — обязательный  взнос,  взимаемый с организаций и физических лиц,  уплата  которого является  одним  из условий  совершения  в интересах плательщиков определенных юридических действий. Таможенная  пошлина  —  это  обязательный  платеж,  взимаемый  с организаций  и физических лиц,  применительно  к  товарам,  перемещаемым через таможенную  границу  Российской Федерации.

Участниками налоговых отношений являются:

• организации  и  физические  лица  —  налогоплательщики  или плательщики сборов;
• организации  и физические лица — налоговые агенты;
• Министерство  РФ  по налогам  и  сборам  и  его  подразделения в Российской Федерации — налоговые органы;
• Государственный таможенный  комитет  РФ и его подразделения — таможенные органы;
• государственные  органы  исполнительной  власти  и  исполни­тельные  органы  местного  самоуправления,  уполномоченные  ими органы  и  должностные  лица,  осуществляющие  прием  и  взимание налогов и сборов,  контроль за их уплатой;
• Министерство  финансов  РФ,  финансовые  органы  субъектов Российской Федерации  и  органов местного  самоуправления,  другие уполномоченные  органы  —  при  решении  вопросов  об  отсрочке, рассрочке  уплаты  налогов  и  сборов  и  других  вопросов  в  рамках  их компетенции;
• органы  государственных внебюджетных фондов;
• Федеральная  служба  налоговой  полиции  Российской  Федерации и  се территориальные  подразделения.

Основные  функции  налоговой  системы —  фискальная  и  стимулирующая,  или регулирующая.

Фискальная  функция  означает  изъятие  части  вновь  созданной стоимости  у  субъектов  экономической  деятельности  в  пользу  госу­дарства для  последующего  ее  перераспределения.  Решающее  значе­ние  здесь  имеет  уровень  таких  изъятий  в  общем  объеме  ВВП,  т.с. доля  ВВП,  перераспределяемая  через  централизованные  государственные  фонды.  Чем  больше доля  изъятий  денег  из  корпоративного сектора  экономики  и  сектора  домашних  хозяйств,  тем  выше  доля государственного  сектора  в  экономике,  тем  острее  стоит  задача  эффективного  перераспределения  бюджетных  средств.  Отсюда  выше ответственность  государства  перед обществом  и  ниже  заинтересованность  субъектов  экономической  деятельности  в  полном  и  своевременном  выполнении  обязательств  перед  государством.  Если  государство  переходит  некую  критическую  черту  в  части  изъятия вновь созданной  стоимости,  то  экономика  начинает  «погружаться  в тень»,  растет доля  сокрытий,  искажения  отчетности,  неуплата налогов  из-за  роста  просроченной  задолженности  перед  бюджетом.  По оценкам  статистических  органов,  доля  теневого  сектора  экономики в  России  достигает  1/4  ВВП.  Например,  в  Бразилии  и  Аргентине она  составляет  2/3  ВВП.  Существует  также  зависимость  теневого сектора  от  структуры  экономики  и  экспорта.  Чем  выше доля  добывающих  отраслей  и  экспорта  сырьевых  ресурсов,  тем  потенциально большим может быть доля теневого сектора.

Из-за  неэффективной  фискальной  политики  в  значительной мере страдает  социальное  развитие государства,  сокращается  уровень  жизни  населения,  формируется  узкая  олигархическая  прослойка,  определяющая  политику  государства.

Стимулирующая,  или  регулирующая,  функция  налогов  означает, что  государство  посредством  финансовой  политики  влияет  на процессы  воспроизводства,  накопления  капитала,  величину  платежеспособного  спроса.  Для  того  чтобы  чрезмерно  высокие  налоги  не подавляли  предпринимательскую  активность,  не  приводили  к  стагнации  производства,  государство  должно  поддерживать  баланс  между фискальной  и  регулирующей  функциями  налогов,  создавая  для налогоплательщиков  благоприятный налоговый  климат  и  тем  самым  стимулируя  инвестиционную  активность  и  решение  социальных  задам.  Эта  функция  оптимизирует  соотношение  между  экономической  эффективностью  и социальной справедливостью.

Стимулирующая,  или  регулирующая,  функция  налогов  состоит также  в  том,  что  государство  формирует  определенную  структуру объектов  налогообложения.  Например,  высокая  доля  налогов  на добычу  полезных  ископаемых  и  незначительная  доля  изъятия  прибыли  стимулирует  инвестиционную  активность  и  развитие  высоко технологичных  и  наукоемких отраслей.  Напротив,  высокие налоги на прибыль и  низкие налоги на недра приводят к  концентрации доходов в  добывающих  отраслях,  сокрытию  прибыли  и  социальному  застою, установлению  сырьевой  экспортной  специализации  государства,  технологической отсталости.

С  помощью  различных  льгот,  в  том  числе  инвестиционных  и социальных,  государство  может  стимулировать  развитие  отдельных отраслей  экономики.  Однако  предпочтительнее  оптимизация  совокупной  налоговой  нагрузки,  общей  структуры  налогов  и  налогооблагаемой  базы.

Наличие  различных  классификаций  налогов  обусловлено  многообразием  их форм,  видов, порядка исчисления  и др.  Классификация  налогов  необходима  для  универсализации  налогообложения, приведения  его  в  соответствие  с международными  стандартами, для осуществления финансового анализа.

Наиболее  важным  является  деление  налогов  в  зависимости  от объекта обложения  и  субъекта уплаты.  Объектами налогообложения являются:

• доходы  граждан и  предприятий;
• расходы  граждан и предприятий;
• имущество граждан  и предприятий; •  увеличение стоимости активов  граждан и предприятий;
• собственность  граждан и  предприятий.

Субъектами  уплаты  налогов  могут  быть  производители,  потребители  продукции,  товаров,  работ  и  услуг,  собственники,  посредники  в актах  купли-продажи  продукции, товаров,  работ и  услуг.

Между  объектами  и  субъектами  налогообложения  существует непосредственная  зависимость,  которая  проявляется,  в  том  числе  и в  классификации  налогов.  Налогом  на  доход  облагается  источник дохода,  производитель  продукции,  товаров,  работ  и  услуг.  Налогом на  расход  облагается  потребитель продукции,  товаров,  работ  и  услуг,  операция,  сделка,  связанная  с  оборотом  продукции,  товаров, работ и  услуг.  При  этом каждый  налог имеет самостоятельный  объект налогообложения,  а один  и тот же  объект  не может дважды  облагаться  налогом, т.е. действует принцип  однократности и однозвенности обложения  налогом. Что  касается  субъектов,  то  они  являются плательщиками  разных налогов.

Итак,  в  зависимости  от  объекта  и  субъекта  обложения  налоги подразделяются на два вида.

• Прямые  налоги —  это  налоги на  доходы,  уплачиваемые  производителями.  Они  непосредственно связаны  с  результатом  хозяйственно-финансовой  деятельности, оборотом  капитала,  увеличением  стоимости  имущества,  ростом  рентной  составляющей.  Прямые налоги  являются  прогрессивными  по  ставкам  обложения,  так  как они  увеличиваются  пропорционально  росту доходов.  К  прямым  налогам относятся  налоги  на  прибыль, доходы физических лиц,  налог на имущество, налог на доходы от  капитала и др.
• Косвенные налоги —  налоги  на расходы,  уплачиваемые  потребителями,  т.с.  это  надбавка  к  цене. Они  определяются  в  зависимости  от  размера добавленной  стоимости,  оборота  или  продаж  товаров,  работ,  услуг.  Косвенные  налоги  являются  регрессивными,  так как  на  них  влияет  стоимость  покупки,  а  не  доход  потребителя.  К ним  относятся  акцизы,  налог  на добавленную  стоимость,  таможенные  пошлины,  лицензионные  сборы  и  др.  Особняком  стоят  налоги на собственность,  например налог на наследование  или дарение.

Эволюция  мировых  налоговых  систем  свидетельствует  о  постоянном  поиске  наиболее  оптимальной  с  точки  зрения  конкретного исторического,  экономического,  социального  и  политического  развития  государства  модели  налоговой  системы.  Речь  идет  о  выборе между приоритетом  прямых либо косвенных налогов.

С  конца  XVIII  в.  при  установлении  баланса  между  прямым  и косвенным  налогообложением  за  основу  принималось  общее  экономическое  положение  страны,  т.е.  уровень  совокупного  дохода государства,  включающий  доход  корпоративного  сектора  и сектора домашних  хозяйств.  В  настоящее  время  налоговые  системы  развитых  стран  основываются  преимущественно  на  прямом  налогообложении,  считая его  стимулирующим фактором  развития  бизнеса.