Налоговый кодекс Российской Федерации

Введение

Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий  систему налогов и сборов в  Российской Федерации.

Состоит из двух частей: часть первая (общая  часть), которой установлены общие  принципы налогообложения, и часть  вторая (специальная или особенная  часть), которой установлен порядок  обложения каждым из установленных  в стране налогов (сборов).

Первая  часть Кодекса подписана Президентом  Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает  общие принципы налогообложения  и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

принципы  установления, введения в действие и прекращения действия ранее  введенных налогов субъектов  Российской Федерации и местных  налогов;

права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах  и сборах;

формы и методы налогового контроля;

ответственность за совершение налоговых правонарушений;

порядок обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Вторая  часть Кодекса подписана Президентом  Российской Федерации 5 августа 2000 года вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает  принципы исчисления и уплаты каждого  из налогов и сборов, установленных  Кодексом.

Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава  второй части Кодекса. Также отдельной  главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и  уплаты сборов за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов также установлен отдельной  главой второй части Кодекса.

1.Федеральные  налоги

1.1.Налог  на добавленную  стоимость

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  признаются:

     организации;     индивидуальные  предприниматели;   лица, признаваемые  налогоплательщиками налога на  добавленную стоимость  в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном  деле .

  Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

  1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав          

     2) передача на территории Российской  Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на  которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога  на прибыль    

     3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления; 

      4) ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией 

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных  на стороне товаров (работ, услуг)

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых  агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается  как квартал.

      Налогообложение производится по  налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1)товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;

2) работ  (услуг), непосредственно связанных  с производством и реализацией  товаров, указанных в подпункте  1 настоящего пункта.

3) работ  (услуг), непосредственно связанных  с перевозкой или транспортировкой  товаров, помещенных под таможенный

4) услуг  по перевозке пассажиров и  багажа при условии, что пункт  отправления или пункт назначения  пассажиров и багажа расположены  за пределами территории Российской  Федерации, при оформлении перевозок  на основании единых международных  перевозочных документов;

5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.

6)драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

7)товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

8) припасов, вывезенных с территории Российской  Федерации в таможенном режиме  перемещения припасов. В целях  настоящей статьи припасами признаются  топливо и горюче-смазочные материалы,  которые необходимы для обеспечения  нормальной эксплуатации воздушных  и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;

9)выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте

10)построенных  судов, подлежащих регистрации  в Российском международном реестре  судов, при условии представления  в налоговые органы документов,

 Налогообложение  производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) продовольственных  товаров: и(за исключением деликатесов: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

молока  и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением  мороженого, выработанного на плодово-ягодной  основе, фруктового и пищевого льда);яйца и яйцепродуктов ;масла растительного; смесей, зерновых отходов; масло, семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);крупы ;муки ;макаронных изделий ;рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов); продуктов детского и диабетического питания;овощей (включая картофель);

2) следующих  товаров для детей: трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика; обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения;

3) периодических  печатных изданий, за исключением  периодических печатных изданий  рекламного или эротического  характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

В целях  настоящего подпункта под периодическим  печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий  номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

В целях  настоящего подпункта к периодическим  печатным изданиям рекламного характера  относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания;

4) следующих  медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

 Налогообложение  производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных  в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

4.При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

1.2.Акцизы

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный, федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.

Акцизы  определяет глава 22 (статьи 179-206) НКРФ.

Статья 181 определяет исчерпывающий список подакцизных товаров. Законодатель выделяет 10 видов подакцизных товаров, которые можно сгруппировать  как :спиртосодержащая продукция, табачные изделия, автомобили,горюче-смазочные материалы.

Налоговая база и налоговая ставка определяются отдельно по каждому виду подакцизных  товаров, налоговая ставка ежегодно индексируется.

Статья 182 НКРФ определяет объектом налогообложения  следующие операции:

реализация  на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров;

продажа лицами переданных им на основании  приговоров или решений судов  конфискованных или бесхозяйных  подакцизных товаров;

передача  на территории РФ лицами произведенных  ими из давальческого сырья подакцизных  товаров собственнику указанного сырья  либо другим лицам;

передача  в структуре организации произведенных  подакцизных товаров для дальнейшего  производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

передача  на территории РФ подакцизных товаров  для собственных нужд;

передача  на территории РФ подакцизных товаров  в уставный (складочный) капитал  организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

передача  организацией произведенных ею подакцизных  товаров своему участнику при  его выходе из организации, а также  передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его  доли из общего имущества или разделе  такого имущества;

передача  произведенных подакцизных товаров  на переработку на давальческой основе;

ввоз  подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;