При этом
в случае, если выплачивающая дивиденды
организация является иностранной,
установленная настоящим подпунктом
налоговая ставка применяется в
отношении организаций, государство
постоянного местонахождения которых
не включено в утверждаемый Министерством
финансов Российской Федерации перечень
государств и территорий, предоставляющих
льготный налоговый режим налогообложения
и (или) не предусматривающих раскрытия
и предоставления информации при проведении
финансовых операций (офшорные зоны);
2) 9 процентов
- по доходам, полученным в виде
дивидендов от российских и
иностранных организаций российскими
организациями, не указанными
в подпункте 1 настоящего пункта;
3) 15 процентов
- по доходам, полученным в виде
дивидендов от российских организаций
иностранными организациями.
При этом
налог исчисляется с учетом особенностей,
предусмотренных статьей 275 настоящего
Кодекса.
Для подтверждения
права на применение налоговой ставки,
установленной подпунктом 1 настоящего
пункта, налогоплательщики обязаны
предоставить в налоговые органы
документы, содержащие сведения о дате
(датах) приобретения (получения) права
собственности на вклад (долю) в уставном
(складочном) капитале (фонде) выплачивающей
дивиденды организации или на
депозитарные расписки, дающие право
на получение дивидендов.
К налоговой
базе, определяемой по операциям с
отдельными видами долговых обязательств,
применяются следующие налоговые
ставки:
1) 15 процентов
- по доходу в виде процентов
по государственным ценным бумагам
государств - участников Союзного
государства, государственным ценным
бумагам субъектов Российской
Федерации и муниципальным ценным
бумагам (за исключением ценных
бумаг, указанных в подпунктах
2 и 3 настоящего пункта, и процентного
дохода, полученного российскими
организациями по государственным
и муниципальным ценным бумагам,
размещаемым за пределами Российской
Федерации, за исключением процентного
дохода, полученного первичными владельцами
государственных ценных бумаг Российской
Федерации, которые были получены ими
в обмен на государственные краткосрочные
бескупонные облигации в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации),
условиями выпуска и обращения которых
предусмотрено получение дохода в виде
процентов, а также по доходам в виде процентов
по облигациям с ипотечным покрытием,
эмитированным после 1 января 2007 года,
и доходам учредителей доверительного
управления ипотечным покрытием, полученным
на основании приобретения ипотечных
сертификатов участия, выданных управляющим
ипотечным покрытием после 1 января 2007
года;
2) 9 процентов
- по доходам в виде процентов
по муниципальным ценным бумагам,
эмитированным на срок не менее
трех лет до 1 января 2007 года, а
также по доходам в виде
процентов по облигациям с
ипотечным покрытием, эмитированным
до 1 января 2007 года, и доходам учредителей
доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным на основании
приобретения ипотечных сертификатов
участия, выданных управляющим ипотечным
покрытием до 1 января 2007 года;
3) 0 процентов
- по доходу в виде процентов
по государственным и муниципальным
облигациям, эмитированным до 20 января
1997 года включительно, а также
по доходу в виде процентов
по облигациям государственного
валютного облигационного займа
1999 года, эмитированным при осуществлении
новации облигаций внутреннего
государственного валютного займа
серии III, эмитированных в целях
обеспечения условий, необходимых
для урегулирования внутреннего
валютного долга бывшего Союза
ССР и внутреннего и внешнего валютного
долга Российской Федерации.
К
налоговой базе, определяемой по
доходам от операций по реализации
или иного выбытия (в том
числе погашения) долей участия
в уставном капитале российских
организаций, а также акций
российских организаций, применяется
налоговая ставка 0 процентов с
учетом особенностей, установленных
статьей 284.2 настоящего Кодекса.
Прибыль,
полученная Центральным банком Российской
Федерации от осуществления деятельности,
связанной с выполнением им функций,
предусмотренных Федеральным законом
"О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)", облагается
налогом по налоговой ставке 0 процентов.
Прибыль,
полученная Центральным банком Российской
Федерации от осуществления деятельности,
не связанной с выполнением им
функций, предусмотренных Федеральным
законом "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)",
облагается налогом по налоговой
ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей
статьи.
Прибыль,
полученная организацией, получившей
статус участника проекта по осуществлению
исследований, разработок и коммерциализации
их результатов в соответствии с
Федеральным законом "Об инновационном
центре "Сколково" (далее в настоящем
пункте - участник проекта), облагается
налогом по налоговой ставке 0 процентов
в отношении прибыли, полученной после
прекращения использования участником
проекта права на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика в соответствии
со статьей 246.1 настоящего Кодекса.
В налоговом
периоде, в котором совокупный размер
прибыли, полученной участником проекта
нарастающим итогом начиная с 1-го числа
года, в котором участник проекта прекратил
использование права на освобождение
от исполнения обязанностей налогоплательщика,
превысил 300 миллионов рублей и (или) в
котором участник проекта утратил статус
участника проекта, полученная таким участником
проекта прибыль подлежит налогообложению
по налоговой ставке, установленной пунктом
1 настоящей статьи, с начислением пеней
за несвоевременную уплату налога и авансовых
платежей по нему.
Форма
расчета налоговой базы по налогу
участника проекта и порядок
ее заполнения утверждаются Министерством
финансов Российской Федерации.
Участники
проекта ведут налоговый учет
в порядке, установленном статьей
346.24 настоящего Кодекса.
Сумма
налога, исчисленная по налоговым
ставкам, установленным пунктами
2 - 4 настоящей статьи, подлежит зачислению
в федеральный бюджет.
Налогоплательщиками
сбора за право пользования объектами
животного мира признаются организации
(статья 18 настоящего Кодекса), индивидуальные
предприниматели и физические лица
(статьи 24 и 26 настоящего Кодекса), осуществляющие
на территории Российской Федерации
пользование объектами животного
мира, по разрешениям (лицензиям) в соответствии
с законодательством Российской
Федерации.
1.5.Налог
на добычу полезных
ископаемых (НДПИ)
Налог
на добычу полезных ископаемых (НДПИ) —
прямой, федеральный налог, взимаемый
с недропользователей. С 1 января 2002
года НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками
НДПИ признаются пользователи недр —
организации (российские и иностранные)
и индивидуальные предприниматели.
Объектом
налогообложения налогом на добычу
полезных ископаемых (далее в настоящей
главе - налог), если иное не предусмотрено
пунктом 2 настоящей статьи, признаются:
1) полезные
ископаемые, добытые из недр на
территории Российской Федерации
на участке недр, предоставленном
налогоплательщику в пользование
в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
2) полезные
ископаемые, извлеченные из отходов
добывающего производства, если
такое извлечение подлежит отдельному
лицензированию в соответствии
с законодательством Российской
Федерации о недрах;
3) полезные
ископаемые, добытые из недр за
пределами территории Российской
Федерации, если эта добыча
осуществляется на территориях,
находящихся под юрисдикцией
Российской Федерации (а также
арендуемых у иностранных государств
или используемых на основании
международного договора) на участке
недр, предоставленном налогоплательщику
в пользование.2. В целях настоящей
главы не признаются объектом
налогообложения:
1) общераспространенные
полезные ископаемые и подземные
воды, не числящиеся на государственном
балансе запасов полезных ископаемых,
добытые индивидуальным предпринимателем
и используемые им непосредственно
для личного потребления;
2) добытые
(собранные) минералогические, палеонтологические
и другие геологические коллекционные
материалы;
3) полезные
ископаемые, добытые из недр при
образовании, использовании, реконструкции
и ремонте особо охраняемых
геологических объектов, имеющих
научное, культурное, эстетическое,
санитарно-оздоровительное или иное
общественное значение. Порядок
признания геологических объектов
особо охраняемыми геологическими
объектами, имеющими научное,
культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное
или иное общественное значение,
устанавливается Правительством
Российской Федерации;
4) полезные
ископаемые, извлеченные из собственных
отвалов или отходов горнодобывающего
и связанных с ним перерабатывающих
производств, если при их добыче
из недр они подлежали налогообложению
в общеустановленном порядке;
5) дренажные
подземные воды, не учитываемые
на государственном балансе запасов
полезных ископаемых, извлекаемых
при разработке месторождений
полезных ископаемых или при
строительстве и эксплуатации
подземных сооружений.
Налоговый
период Налоговым периодом признается
календарный месяц.
Налогообложение
производится по налоговой ставке 0
процентов (0 рублей в случае, если в
отношении добытого полезного ископаемого
налоговая база определяется в соответствии
со статьей 338 настоящего Кодекса как
количество добытых полезных ископаемых
в натуральном выражении) при
добыче:
1) полезных
ископаемых в части нормативных
потерь полезных ископаемых. В целях
настоящей главы нормативными потерями
полезных ископаемых признаются фактические
потери полезных ископаемых при добыче,
технологически связанные с принятой
схемой и технологией разработки месторождения,
в пределах нормативов потерь, утверждаемых
в порядке, определяемом Правительством
Российской Федерации.В случае, если на
момент наступления срока уплаты налога
по итогам первого налогового периода
очередного календарного года у налогоплательщика
отсутствуют утвержденные нормативы потерь
на очередной календарный год, впредь
до утверждения указанных нормативов
потерь применяются нормативы потерь,
утвержденные ранее в порядке, установленном
абзацем вторым настоящего подпункта,
а по вновь разрабатываемым месторождениям
- нормативы потерь, установленные техническим
проектом;
2) попутный
газ;
3) подземных
вод, содержащих полезные ископаемые
, извлечение которых связано с разработкой
других видов полезных ископаемых, и извлекаемых
при разработке месторождений полезных
ископаемых, а также при строительстве
и эксплуатации подземных сооружений;
4) полезных
ископаемых при разработке некондиционных
(остаточных запасов пониженного
качества) или ранее списанных
запасов полезных ископаемых (за
исключением случаев ухудшения
качества запасов полезных ископаемых
в результате выборочной отработки
месторождения). Отнесение запасов
полезных ископаемых к некондиционным
запасам осуществляется в порядке,
устанавливаемом Правительством
Российской Федерации;
5) полезных
ископаемых, остающихся во вскрышных,
вмещающих (разубоживающих) породах,
в отвалах или в отходах перерабатывающих
производств в связи с отсутствием в Российской
Федерации промышленной технологии их
извлечения, а также добываемых из вскрышных
и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов
горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих
производств (в том числе в результате
переработки нефтешламов) в пределах нормативов
содержания полезных ископаемых в указанных
породах и отходах, утверждаемых в порядке,
определяемом Правительством Российской
Федерации;
6) минеральных
вод, используемых налогоплательщиком
исключительно в лечебных и
курортных целях без их непосредственной
реализации (в том числе после
обработки, подготовки, переработки,
розлива в тару);
7) подземных
вод, используемых налогоплательщиком
исключительно в сельскохозяйственных
целях, включая орошение земель
сельскохозяйственного назначения,
водоснабжение животноводческих
ферм, животноводческих комплексов,
птицефабрик, садоводческих, огороднических
и животноводческих объединений
граждан;
8) нефти
на участках недр, расположенных
полностью или частично в границах
Республики Саха (Якутия), Иркутской
области, Красноярского края, до
достижения накопленного объема
добычи нефти 25 млн. тонн на
участке недр и при условии,
что срок разработки запасов
участка недр не превышает
10 лет или равен 10 годам для
лицензии на право пользования
недрами для целей разведки
и добычи полезных ископаемых
и не превышает 15 лет или равен 15 годам
для лицензии на право пользования недрами
одновременно для геологического изучения
и добычи полезных ископаемых с даты государственной
регистрации соответствующей лицензии
на пользование недрами.