Налоговый кодекс Российской Федерации

К местным относятся  налоги  и  сборы,  устанавливаемые НК  РФ и  нормативными  правовыми  актами  представительных  органов  местного  самоуправления,  вводимые в  действие  в  соответствии  с  НК РФ  нормативными  правовыми  актами  представительных  органов местного  самоуправления  и  обязательные  к  уплате  на  территории соответствующих  муниципальных  образований.  Местные  налоги  и сборы  в  городах  федерального  значения  Москве  и  Санкт- Петербурге  устанавливаются  и  вводятся  в  действие  законами  этих субъектов  Российской  Федерации.  При  этом  в  нормативных  правовых актах определяются  следующие  элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК  РФ;
• порядок  и  сроки уплаты  налогов;
• форму отчетности по  каждому местному налогу;
• налоговые  льготы  и  основания  для  их  использования  налогоплательщиками.

Федеральные налоги и  сборы  включают:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• единый  социальный налог  (взнос);
• налог на операции  с ценными бумагами;
• таможенная  пошлина;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• платежи  за пользование природными  ресурсами;
• налог на прибыль организаций;
• государственная  пошлина;
• плата  за пользование  водными  объектами;
• налог  с  имущества,  переходящего  в  порядке  наследования  и дарения;
• сбор  за  использование  наименований  «Россия»,  «Российская Федерация»  и образованных на их основе  слов и словосочетаний;
• налог  на  покупку  иностранных  денежных  знаков  и  платежных документов,  выраженных  в иностранной  валюте;
• налог на игорный  бизнес;
• сбор  за  выдачу  лицензий  и  право  на  производство  и  оборот этилового спирта,  спиртосодержащей  и алкогольной продукции.

Региональными налогами и сборами являются:

• налог на имущество предприятий;
• налог с продаж;
• единый  налог  на  вмененный  доход  для  определенных  видов деятельности.

Налог  на  недвижимость  будет  вводиться  постепенно.  После  введения  его  в действие  на территории  соответствующего  субъекта  Российской Федерации  прекращают  действие  налог  на  имущество  организаций, налог на имущество физических лиц и  земельный  налог.

Местные налоги и  сборы:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• регистрационный  сбор  с  физических  лиц,  занимающихся предпринимательской деятельностью;
• курортный  сбор;
• целевые  сборы  с  граждан,  предприятий,  организаций  и  учреждений  на  содержание  милиции,  благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;
• налог на рекламу.

При  установлении  налога  определяется  состав  налогоплательщиков  и  объекты  налогообложения.  Налогоплательщики  и  плательщики  сборов —  это  организации  и  физические лица,  на  которые  законодательством  возложена  обязанность  уплачивать  налоги  и  сборы.  Поскольку  организации  могут иметь  обособленные  подразделения,  расположенные  вне  местонахождения  головной  организации, то  они  выполняют  обязанности  организаций  по  уплате  налогов  и сборов по месту своего нахождения  в соответствии с НК  РФ.

К  элементам налогообложения  относятся:

• объект налогообложения;
• налоговая  база;
• налоговый период;
• налоговая  ставка;
• порядок  исчисления налога;
• порядок  и  сроки уплаты налога;
• налоговые льготы и  основания для  их использования.

Действующее  законодательство  предусматривает  возможность введения  специального  налогового режима.  Это  особый  порядок  исчисления  и  уплаты  налогов  и  сборов  в  течение  определенного  периода  времени,  применяемый  в  соответствии  с  НК  РФ и федеральными  законами для  отдельных категорий  налогоплательщиков либо для  отдельных административных территорий.

К специальным  налоговым  режимам  относятся:

• упрощенная  система  налогообложения  субъектов  малого предпринимательства;
• система  налогообложения  в  свободных  экономических  зонах (СЭЗ),  закрытых  административно-территориальных  образованиях (ЗАТО);
• система  налогообложения  при  выполнении  договоров  концессии  соглашений о разделе  продукции  (СРП).

Специальные  налоговые  режимы  реализуют  стимулирующую (регулирующую)  функцию  налогов. Они  нацелены  на  решение  задач  по  привлечению  инвестиций,  созданию  более  благоприятного налогового  климата,  социальному  развитию  территорий.  В  то  же время  специальные  налоговые  режимы  нарушают  принцип  равной конкуренции  и  возможностей  субъектов  экономической деятельности  по  ведению  бизнеса.  Поэтому  они  вводятся  на  определенный срок  для  достижения  окупаемости  инвестиций,  определенного уровня  развития  производства и социальной сферы.

Специальные  налоговые  режимы могут  устанавливаться  в  масштабах  целых  государств.  Мы  уже  кратко  затронули  проблемы оффшорных  зон.  В  этом  случае  специальный  налоговый  режим  является  своеобразным  «государственным  бизнесом»  по  привлечению в  страну  налогоплательщиков.  Ряд  государств  выступают  за  запрет на  существование оффшорных  зон.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговая  система  является  инструментом  прежде  всего  фискальной  политики  государства,  позволяющей  регулировать  совокупный  спрос  в  экономике,  перераспределять  доходы,  покрывать государственные  расходы,  контролировать  распределение  национального  дохода.  Однако  она  имеет и  социальную  направленность, которая  проявляется  в механизмах налогообложения юридических и физических  лиц.  Чем  выше  значимость ее  социальной  составляющей,  тем  выше  уровень  социального  развития  общества,  тем  эффективнее решаются  социальные  задачи.  Преобладание фискальной составляющей  означает,  что  государство  стремится  решить  проблему  наполняемости  бюджетов  ценой  сокращения  спроса  в  других секторах экономики.

Основные  функции  налоговой  системы —  фискальная  и  стимулирующая,  или регулирующая.

Налоговая  система Российской Федерации имеет три уровня:

1)  федеральные налоги и  сборы;

2) налоги и сборы субъектов  РФ — региональные налоги и  сборы;

3)  местные налоги и  сборы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

• Алёхин Э.В. Государственные и муниципальные финансы. Учебник. /Э.В. Алёхин. – Пенза.: 2010. – 350 с.
• Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник для  вузов. / А. М. Бабич, Л.Н. Павлова.  -  М.:  ЮНИТИ- ДАНА, 20 1 2 .- 7 0 3  с.
• Исаков В. А. Налоги: учебное пособие / В. А. Исаков. – Петрозаводск: Изд-во ПетрГу, 2011. – 228 с.
• Романовский М. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. 6-е изд.,доп. / М. В. Романовский, О. В. Врублёвская. – СПб.: Питер,2010. – 528 c.