Налоговая система Российской Федерации

Негосударственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Камский институт гуманитарных и инженерных технологий

Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

тема: «Налоговая система Российской Федерации» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Выполнил: студент гр. УЗФ – 76/3

      № зачетной книжки УЗФ – 7/3-13

      Кускильдина Л. Т.

      Проверил: Зайцев С. Ф. 
 
 
 
 
 
 

Ижевск 2010

Оглавление 
 

Введение 3

1. Сущность и принципы налогообложения 4

1. Классификация налогов 7

2. Функция налогов 7

2. Система налогообложения в Российской Федерации 11

1. Понятия и основные элементы налоговой системы РФ 12

2. Правовая основа налоговой системы 12
3. Структура российской налоговой системы 13

3. Понятия и содержание налогового планирования на предприятиях РФ 14

1. Этапы налогового планирования 15

2. Общеэкономическое планирование и учетная политика 16
3. Роль налогового планирования 19

4. Россия в сравнении с другими странами с переходной экономикой 20

Заключение 23

Список  использованной литературы 26 
 
 
 
 
 
 

Введение

    «Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.»(Закон  РФ «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации»).

    Данная  тема – «Налоговая система Российской Федерации» – сложна, интересна  и в то же время важна, потому что  одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства  является обеспечение устойчивого  сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

    Взимание  налогов – древнейшая функция  и одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно  повлияли на реализацию государством своих экономических функций  и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования  новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и  социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

    Государственная власть во все времена нуждалась  в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств  менялись в зависимости от обстоятельств  и уровня развития общества.

    Сущность  налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Государство  осуществляет обязательные сборы с  юридических и физических лиц. Экономическое  содержание налогов выражается взаимоотношениями  граждан и юридических лиц  и государства по поводу формирования государственных финансов. Социально-экономическая  сущность налогов, их типы, структура  и роль видоизменяются вместе с природой и функциями государства.

    Организация эффективной системы налогового планирования на российских промышленных предприятиях способна выступить связующим  звеном между различными стадиями и  комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так  и стратегического. Экономической  конструкции под названием “налоговое планирование" присущ комплексный  характер, выражающийся, прежде всего  в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия  во внутренней структуре организации. Иными словами, налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими  функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в  то же время является одним из базовых  инструментов генерирования показателей  эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без  учета налоговых последствий  представляется весьма неразумным и  иррациональным. Следовательно, налоговое  планирование должно стать обязательным инструментарием в комплекте  менеджмента российского предприятия  при принятии того или иного управленческого  решения.  
 
 

1. Сущность  и принципы налогообложения

    Для того, чтобы понять суть налоговых  платежей, необходимо определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения  любой страны и заключаются в  следующем:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным, стимулирующим расширение производства.
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитало недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика неизбежности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной  экономической политики.

    Общие принципы построения налоговых систем находят конкретное выражение в  общих элементах налогов и  включают: субъект, объект, источник, единицу  обложения, ставку, льготы и налоговый  оклад.

    Налогообложение – это метод распределения доходов между государством  и действующим субъектом. Платежи в бюджет  государства не только обязательны, но принудительны и безвозмездны.

    Совокупность  взимаемых  в  государстве  налогов, сборов, пошлин  и  других  платежей, а  также  форм  и  методов  их  построения  образует  налоговую  систему.

    В налоговой  системе  различают  следующие  основные  понятия:

    Налог, сбор, пошлина - это обязательный  взнос в бюджет  соответствующего  уровня  или во  внебюджетный  фонд, осуществляемый   плательщиком  налога  в соответствии  с законодательными  актами.

    Плательщики  налогов – это юридические или физические лица: граждане, а также предприятия, организации, независимо  от  их  формы собственности. Самостоятельный источник  дохода является основным  признаком плательщика налога.

    Объект  налогообложения – это то, что в силу закона подлежит обложению налогом: доходы, имущество, недвижимость, стоимость определённых товаров, пользование природными  ресурсами и т.д.

    Ставка  налога или  налоговая  квота – размер  налога, устанавливаемый на  единицу обложения. Определяется  либо  в твёрдой сумме, либо  в проценте.

    Единица  налога – часть объекта налогообложения,  на  которую устанавливается ставка  налога.

    Срок  уплаты  налога – оговаривается в законе, за  его нарушение автоматически взимается пеня, независимо  от  вины  нарушителя.

    Льгота  по  налогу – исключение  из  общего  правила. Устанавливается законом с учётом  платежеспособности, участия в общественном  производстве. Налоговые льготы строятся отдельно для каждого налога с учетом  приоритетов национальной фискальной политики.

    Налоговая  база – сумма, с которой взимаются налоги.

    Субъект – выступает в виде налогоплательщика, который формально не несет юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.

    Источник  налога - это доход, за счет которого уплачивается налог. Он неразрывно связан с предметом и представляет собой ту или иную форму реализации национального дохода.

    Налоговый оклад  - сумма налога.

    Налоги  и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств  изымаются государством у налогоплательщика  без каких-либо обязательств перед  ними. Поэтому налоги носят принудительный характер.

    В целом система построения отдельных  видов налогов формируется, как  правило, с учетом избежания двойного обложения на разных уровнях административного  управления.                                              

    Этими принципами должно руководствоваться  любое государство при построении налоговой системы, т.к. они обеспечивают выполнение всех функций налогов. Однако при создании налоговой системы  Российской Федерации не был учтен  мировой опыт, поэтому уже в  первые дни действия налогового законодательства выявились многочисленные противоречия. Непродуманные попытки исключить  эти противоречия многочисленными  поправками в налоговом законодательстве привели в свою очередь к нестабильности и ещё большей противоречивости и запутанности. Несмотря на всё  сказанное, в действующей налоговой  системе есть и положительные  моменты. На данный момент налоговая  система Российской Федерации построена  на следующих принципах:

1.     Приоритетное направление по налоговым изъятиям приходится на обложение хозяйствующих субъектов (юридических лиц). В условиях рыночной экономики такое явление- анахронизм и требует поэтапного (постепенного) переноса налогового бремени граждан.
2.     Достаточно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             странами доли косвенных налогов и относительно меньший– прямых.

    Причём  доля косвенных налогов в последнее  время возрастает.

3.    Создание разветвлённой системы федеральной Госналогслужбы РФ снизу доверху, непосредственное подчинение входящих в неё нижестоящих структур вышестоящим, главной задачей которых является обеспечение контроля за поступлением налогов, включая региональные и местные.
4.   Наличие широкого перечня разнообразных льгот, преимущественно направленных на стимулирование производства.
5. Разработаны и утверждены жёсткие санкции за различные нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой, административной и уголовной ответственности.
6. Установлена обязательность постановки всех субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности на учёт в налоговых органах, с правом открытия расчётного счёта в банках только после регистрации в налоговых органах.
7. Определена первоочерёдность направления имеющихся у предприятий на счетах средств на уплату налогов, по сравнению с остальными расходами.