Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее снижения

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах.

Cтавки  могут быть увеличены (уменьшены)  законами субъектов не более  чем в 5 раз.

 Также  допускается установление дифференцированных  налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Количество  лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. 

4. Расчет.

Автомобиль Renault Logan 330 т.р.; срок полезного использования 3 года; на балансе предприятия с 01.07.2010г

Автомобили  легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно. Налоговая ставка составляет 8руб.

Значит  транспортный налог будет составлять:

75л.с.*8руб.*6мес./12мес. = 300руб. 

 

5. РАСЧЕТ  ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА.

 

1. Налогоплательщик.

обладающие  земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

 В  отношении земельных участков, входящих  в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. (пункт введен ФЗ от 27.11.2010 N 308-ФЗ)

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного 

2. Объект  налогообложения.

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

земельные участки, изъятые из оборота;

земельные участки, ограниченные в обороте, которые  заняты особо ценными объектами  культурного наследия, включенными  в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные  для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

земельные участки из состава земель лесного  фонда;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. 

3. Ставки.

Устанавливается законами представительных органов  муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

0,3% в  отношении земельных участков:

отнесенных  к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного  использования в населенных пунктах  и используемых для с/x производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса (кроме доли в праве  на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному  фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

для личного  подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

1,5% в  отношении прочих земельных участков.

 Возможны  дифференцированные налоговые ставки  в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. 

4. Расчет.

Земельный участок, стоимость которого по кадастровой  оценке 100т.р.

(100000*1,5%)/100% = 1500руб. 

 

6. РАСЧЕТ  НДС.

 

1. Налогоплательщик.

1. Организации

2. Индивидуальные  предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через границу РФ

 В  отношении операций, совершаемых  в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и  XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.):

организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр или 

иностранными  маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета а также 

филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета

организации, являющиеся официальными вещательными компаниями (в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации, совершаемых в течение периода проведения игр). 

2. Объект  налогооблажения.

1. Операции  по реализации товаров (работ,  услуг) на территории РФ (в т.ч.  предметов залога и передача  по соглашению о предоставлении  отступного или новации), передаче имущественных прав.

Передача  на безвозмездной основе признается реализацией!

2. Операции  по передаче на территории  РФ товаров (работ, услуг) для  собственных нужд, расходы на  которые не принимаются к вычету  при исчислении налога на прибыль.

3. Операции  по выполнению строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4. Операции  по ввозу товаров на таможенную  территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. 

3. Ставки.

• 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),

• 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
• 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
• 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.
• при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18% (в ред. ФЗ от 27.11.2010 N 309-ФЗ)
4. Расчет.

Таблица 10. Выдержка из книги покупок

Таблица 11. Выдержка из книги продаж

 

Итак, НДС предприятия составит: 979400-339840 = 639560руб. 

 

7. РАСЧЕТ  НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ.

 

1. Налогоплательщик.

Российские  организации;

Иностранные организации, которые 

осуществляют  деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками:

организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.

организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов  от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.

организации, получившие статус участника проекта  по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов  согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников. 

2. Объект  налогообложения.

Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов;

для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. 

3. Ставка.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

 При  этом:

часть налога, исчисленная по ставке в  размере 2% , зачисляется в федеральный  бюджет;

часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

 Налоговая  ставка налога, подлежащего зачислению  в бюджеты субъектов РФ, законами  субъектов может быть понижена  для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.