Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее снижения

 

Таблица 7. Секретарь

 

Таблица 8. Уборщица

 

Таблица 9. Рабочий

 

Итого, сумма  налогов от ФОТ составляет 180086,05руб.

 

3. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ.

 

1. Налогоплательщики.

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками (применяется  до 1 января 2017 г.) :

организации, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр, в отношении  имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

 лица, являющиеся маркетинговыми партнерами  Международного олимпийского комитета, - в отношении имущества, используемого  исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпийских игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. 

2. Объект  налогооблажения.

Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное  владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

 Для  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельности в РФ через постоянные  представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.  

Не признаются объектами налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам  исполнительной власти, в которых  законодательно предусмотрена военная  и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ. 

3. Тарифы  страховых взносов.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2%.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма  налога минус сумма авансовых  платежей по налогу, исчисленных в  течение налогового периода.

 Сумма  налога исчисляется отдельно  в отношении: 

имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту  постановки на учет в налоговых органах  постоянного представительства  иностранной организации),

имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс

каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения  организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства  иностранной организации,

 имущества,  входящего в состав Единой  системы газоснабжения, 

облагаемого по разным налоговым ставкам.

 Сумма  авансового платежа исчисляется  по итогам каждого отчетного  периода в размере 1/4 произведения  налоговой ставки и средней  стоимости имущества, определенной за отчетный период.

 Орган  власти субъекта РФ при установлении  налога вправе предусмотреть  для отдельных категорий налогоплательщиков  право не исчислять и не  уплачивать авансовые платежи  по налогу.

 Допускается  установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. 

4. Расчет.

В собственности  предприятия находится:

4. Здание офиса 5 млн.р.; срок полезного использования – 25 лет; на балансе предприятия с 01.01.2010г.
5. Автомобиль Renault Logan 330 т.р.; срок полезного использования 3 года; на балансе предприятия с 01.07.2010г.
6. Гараж с прилегающим участком(по кадастровой оценке 100т.р.) 2 млн.р.; срок полезного использования – 15 лет; на балансе предприятия с 01.07.2010г.

Амортизационные отчисления компании:

1. Здание офиса:

Норма амортизации: 1 / (25 • 12) • 100% = 0,33%

Месячная амортизация: 5000000 • 0,33% / 100% =16667 руб.

Сумма амортизации  за год: 16667 • 12 = 200000 руб.

Остаточная  стоимость:

Первый год: 5000000 – 200000 = 4800000 руб.

Второй год:

- Январь: 4800000 - 16667 = 4783333 руб.

- Февраль:  4783333 - 16667 = 4766666 руб.

- Март: 4766666 - 16667 = 4749999 руб.

- Апрель: 4749999 - 16667 = 4733332 руб.

Ср. остаточная стоимость:

- За I квартал:

(4783333+4766666+4749999+4733332)/4 = 19033330/4 = 4758332,5 руб.

Налог на имущество:

- За I квартал: 

(4758332,5*2,2%)/(4*100%) = 26170,8 руб.

2. Автомобиль

Норма амортизации: 1 / (3 • 12) • 100% = 2,78%

Месячная амортизация: 330000 • 2,78% / 100% =9174 руб.

Сумма амортизации  за год: 9174 • 12 = 110088 руб.

Остаточная стоимость:

Первый год: 330000 – 9174*6 = 274956 руб.

Второй год:

- Январь: 274956 - 9174 = 265782 руб.

- Февраль: 265782 - 9174 = 256608 руб.

- Март: 256608 - 9174 = 247434 руб.

- Апрель: 247434 - 9174 = 238260 руб.

Ср. остаточная стоимость:

- За I квартал:

(265782+256608+247434+238260)/4 = 1008084/4 = 252021 руб.

Налог на имущество:

- За I квартал: 

(252021*2,2%)/(4*100%) = 1386,1 руб.

3. Гараж:

Норма амортизации: 1 / (15 • 12) • 100% = 0,55%

Месячная амортизация: 2000000 • 0,55% / 100% =11000 руб.

Сумма амортизации за год: 11000 • 12 = 132000 руб.

Остаточная  стоимость:

Первый год: 2000000 – 11000*6 = 1989000 руб.

Второй год:

- Январь: 1989000 - 11000 = 1978000 руб.

- Февраль: 1978000 - 11000 = 1967000 руб.

- Март: 1967000 - 11000= 1956000 руб.

- Апрель: 1956000 - 11000 = 1945000 руб.

Ср. остаточная стоимость:

- За I квартал:

(1978000+1967000+1956000+1945000)/4 = 7846000/4 = 1961500 руб.

Налог на имущество:

- За I квартал: 

(1961500*2,2%)/(4*100%) = 10788,25 руб. 

 

4. РАСЧЕТ  ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА.

 

1. Налогоплательщик.

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

 По  транспортным средствам, зарегистрированным  на физических лиц, приобретенным  и переданным на основании  доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.

Не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.):

 лица, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр в  городе Сочи, в отношении транспортных  средств, принадлежащих им на  праве собственности и используемых  в связи с организацией и  проведением Олимпиалы и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

 лица, являющиеся маркетинговыми партнерами  Международного олимпийского комитета, - в отношении транспортных средств,  принадлежащих им на праве  собственности и используемых  исключительно в связи с организацией  и (или) проведением Олимпиады и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. 

2. Объект  налогообложения.

Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

 Некоторые  транспортные средства не являются  объектом налогообложения 

3. Тарифы  расчета налога.