Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее снижения

2. Объектом  обложения страховыми взносами  для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

3. Не  относятся к объекту обложения  страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

4. Не  признаются объектом обложения  для плательщиков страховых взносов,  указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. 

3. Тарифы  страховых взносов.

     Согласно  закону, в 2011 году основной тариф страховых  взносов составил:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

     В 2011 году пополнился список плательщиков, имеющих право на применение пониженного  тарифа страховых взносов. Сюда вошли следующие организации:

     - хозяйственные общества, созданные  после 13 августа 2009 года бюджетными  научными учреждениями**;

     - организации, осуществляющие деятельность  в области информационных технологий, при условии соблюдения условий  установленных законодательством о страховых взносах;

     - организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  производство, выпуск и издание  средств массовой информации.

     Плательщики, осуществляющие производство, выпуск в свет и издание СМИ, в том  числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является: а) деятельность в области организации отдыха, культуры и спорта - в части деятельности в области радио и телевещания; б) издательская и полиграфическая деятельность - в части издания газет или журналов применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

     Плательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, основным видом деятельности которых является научные исследования и разработки, строительство, транспорт, деятельность в производственной и социальной сферах, а также деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением плательщиков, указанных в пункте 7 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 18%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

     Организации народных художественных промыслов; семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 Налогового Кодекса РФ; организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 16%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 1,2%.

     Организации, осуществляющие деятельность в области  информационных технологий (за исключением  организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны); хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями и образовательными учреждениями высшего профессионального обучения в соответствии с законами от 23.08.1996 № 127-ФЗ, от 22.08.1996 № 125-ФЗ применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 8%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

     Добавлена статья 58.1. в 212-ФЗ: c 2011 года вводятся пониженные тарифы страховых взносов для  организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре "Сколково"».

       Тарифы действуют в течение  десяти лет со дня получения статуса:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 14%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 0%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 0%.

     Предусмотренные льготы станут экономическим стимулом, необходимым для развития вышеперечисленных  предприятий и организаций. 

4. Расчет.

Страховые взносы ( директор (1968г.р.), бухгалтер (1980г.р.), парикмахер1 (1990г.р.), парикмахер2 (1985г.р), мастер по маникюру (1987г.р.), секретарь (1982г.р.) ) рассчитывается по ставкам:

ПФ (страх.) 20%

ПФ (накопит.) 6%

ФСС 2,9%

ФФОМС 3,1%

ТФОМС 2%

ЕСН (уборщица (1965г.р),инвалид IIгруппы) рассчитывается по ставкам:

ПФ 16%

ФСС 1,9%

ФФОМС 1,1%

ТФОМС 1,2%

ЕСН (рабочий (1966г.р.), договор подряда) рассчитывается по ставкам:

ПФ 26%

ФСС 0%

ФФОМС 3,1%

ТФОМС 2%

Таблица 2. Директор.

 

Таблица 3. Бухгалтер

 

Таблица 4. Парикмахер1

 

Таблица 5. Парикмахер2

 

Таблица 6. Мастер по маникюру