Анализ состояния налоговой политики РФ в настоящее время. Основные направления совершенствования

В современных условиях государства с  развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую  политику для достижения следующих целей:

• участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;
• обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;
• обеспечение государственной политики регулирования доходов.

     Сложившиеся в государстве те или иные закономерности налоговых отношений отражают тактику и стратегию налоговой политики, являющейся составной частью финансовой политики. Стратегия налоговой политики направлена на реализацию перспективных целей и решение долгосрочных задач, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны. Стратегия налоговой политики в нашей стране определяется Президентом РФ, Федеральным Собранием и Правительством РФ.

     Тактика налоговой политики направлена на реализацию текущих целей и решение краткосрочных задач, связанных с управлением налоговой системой, трансформацией отдельных ее элементов в русле выработанной стратегии. Тактика налоговой политики определяется Правительством РФ, представительными органами субъектов РФ и местного самоуправления.

     Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом экономических прогнозов, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует цели, которые представлены на рис. 1.

Рисунок 1 - Цели налоговой стратегии Российской Федерации

     Фискальная цель налоговой стратегии (функция) является основной в налогообложении, все остальные цели – вторичны.

     Практическая реализация государственной налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Схематичное видение подчиненности формируемого налогового механизма реализуемой налоговой политики представлено на рис. 2.

Рисунок 2 - Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма РФ

     Налоговый механизм представляет собой систему правовых норм и организационных мер, определяющих порядок управления налоговой системой страны и ее функционирования. Фундаментом для построения налогового механизма является налоговое законодательство, устанавливающее конкретные субъекты, ответственные за реализацию функций управления налоговой системой страны, саму совокупность налогов и сборов, субъектный состав налоговых правоотношений, конкретные алгоритмы реализации функций этого механизма. Данные функции и их содержание обуславливаются сущностью и функциями самих налогов, они ориентированы на обеспечение эффективного функционирования налоговой системы.

     Для налогового механизма нашей страны характерны функции, представленные на рис. 3.

Рисунок 3 - Основные функции налогового механизма

     Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость.⁵

     Важная особенность российской налоговой политики – очевидный акцент в налоговых изъятиях на обложение хозяйствующих субъектов. Последствия этого – отсутствие возможностей самофинансирования, бегство капитала за рубеж, массовые уклонения предприятий от уплаты налогов. По некоторым расчетам, если честно платить все установленные российскими законами налоги, то предприятию придется отдавать в бюджетную систему и внебюджетные фонды около 60% своих доходов. Поэтому у каждого третьего налогоплательщика (35-40% прошедших государственную регистрацию) проверками выявляются нарушения налогового законодательства. И только 10-15% честно и исправно платят полагающиеся по закону налоги.

     Наиболее значимые недостатки налоговой политики в России, носящие макроэкономический характер, заключаются в следующем: 1)отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику; 2)огромная нагрузка на фонд оплаты труда; 3)отсутствие среднего класса, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и ее подавление; 4)неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками.

     На микроуровне можно выделить следующие недостатки: 1)расхождения между стандартами бухгалтерского учета и налоговым учетом, приводящие к трудоемким корректировкам бухгалтерской прибыли при исчислении налогооблагаемой прибыли; 2)ежемесячные авансовые платежи многих налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий; 3)исключительная множественность налогов; 4)противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов РФ, арбитражной практики.

     Важная особенность российской налоговой политики заключается в чрезмерно высокой доле косвенных налогов. По потребительским товарам носителями этих налогов выступают физические лица; поскольку косвенные налоги являются регрессивными, то тем самым существенно снижается жизненный уровень малообеспеченных. Поэтому социальная функция российских налогов реализуется также недостаточно.⁶

     В этом вопросе я попыталась  раскрыть теоретический аспект  такого понятия, как «налоговая  политика». Теперь я буду исследовать  характеристику налоговой политики  РФ на современном этапе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Анализ  состояния налоговой  политики РФ в настоящее  время. Основные направления совершенствования

Налоговая политика РФ на современном этапе, её основные тенденции

     Налоговая политика России в условиях мирового финансового кризиса достаточно противоречива, поэтому в настоящее время Россия столкнулась с серьезнейшими экономическими вызовами. Глобальный экономический кризис привел к общемировому падению производства, росту безработицы, снижению доходов населения. Его воздействие на Россию имеет свою специфику. Это связано с накопленными деформациями структуры экономики, высокой зависимостью от экспорта природных ресурсов, слабой конкурентоспособностью несырьевых секторов экономики, неразвитостью ряда рыночных институтов, включая финансовые.

     С сентября 2008 г., когда мировой экономический кризис начал оказывать серьезное воздействие на российскую экономику, Правительство РФ и Банк России приступили к осуществлению антикризисных мер. В соответствии с поручением Президента РФ Д. А. Медведева в ноябре 2008 г, был утвержден план действий, направленных на оздоровление ситуации в финансовом секторе и отдельных отраслях экономики. Он включат оперативные меры, призванные защитить граждан и экономику страны от кризисного шока, сохранить жизнеспособность российской финансовой системы.

     Основными решениями в области налогообложения стали: 1)снижение ставки налога на прибыль до 20; 2)получение предприятиями, инвестирующими в оборудование, дополнительных льгот по амортизации; 3)введение налоговых льгот на осуществление приоритетных научных разработок; 4)полное освобождение от всех налогов средств, направляемых предприятиями на обучение своих сотрудников; 5)освобождение от НДС операций по ввозу технологического оборудования, не производимого в России.

     В результате этих мер экономика дополнительно получает около 600 млрд руб. (см. диаграмму 1). Принятые антикризисные меры позволили не допустить разрастания кризиса, его перехода в формы, угрожающие основам функционирования экономики.                                                                                                                     

     Приоритетные задачи по преодолению кризисных явлений в экономике страны и пути их решения определены в Программе антикризисных мер Правительства Российской Федерации. К приоритетам программы отнесено выполнение социальных обязательств государства перед гражданами, сохранение и развитие промышленного и технологического потенциала, активизация внутреннего спроса, развитие конкуренции и снижение административного давления на бизнес, повышение устойчивости национальной финансовой системы.⁷

  Важнейшими  направлениями антикризисных  мер в сфере  налогообложении в программе названы: 1)недопущение повышения налоговой нагрузки на бизнес; 2)разработка комплекса мер по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес; 3)снижение налоговой нагрузки на российские компании реального сектора; 4)корректировка графиков погашения реструктурированной задолженности по налогам и сборам перед федеральным бюджетом, а также страховым вносам перед внебюджетными фондами; 5)расширение практики предоставления инвестиционного налогового кредита предприятиям оборонно-промышленного комплекса при выполнении ими государственного оборонного заказа; 6)упразднение ЕСН и введение страховых взносов; 7)переход к начислению амортизации в целях налогообложения прибыли по группе объектов основных средств (по амортизационным группам), применение нелинейного метода начисления амортизации; 8)ускорение сроков возврата НДС.

     На заседании Правительства РФ были одобрены «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов». Налоговая политика России в этот период направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а также на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

     Предлагается, в том  числе внесение  изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам: 1)совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения; 2)создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций; 3)совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием.

     Анализируя данный вопрос, я могу сделать вывод, что Налоговая политика государства на сегодняшний день находится в достаточно сложной ситуации. Только совсем недавно был мировой экономический кризис, который очень плохо сказался на политике страны в целом. Пришлось осуществлять финансовый план по оздоровлению экономики России: снижать ставки налога на прибыль, разрабатывать комплекс мер по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес, снижение налоговой нагрузки на российские компании, осуществлять корректировку графиков погашения реструктурированной задолженности по налогам и сборам перед федеральным бюджетом, упразднение ЕСН и т.д.

Основные  направления налоговой  политики на 2011 год  и на плановый период 2012 и 2013 годов

Предложения по совершенствованию  

     Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

     Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышению определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

     В трехлетней перспективе 2011-2013 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая политика ближайших лет впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.