Анализ состояния налоговой политики РФ в настоящее время. Основные направления совершенствования

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

§1. Налоговая политика, ее теоретические основы ……..………………….5

1.1.Сущность, функции и виды налогов………...……….……………………...5

1.2.Элементы налога………………………………………………………………9

1.3.Налоговая  политика РФ……………………………………………………..13

§2.Анализ состояния налоговой политики РФ в настоящее время. Основные направления совершенствования……………………………….22

2.1.Налоговая политика РФ на современном этапе, её основные тенденции.22

2.2.Основные направления налоговой политики на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. Предложения по совершенствованию…………...25

Заключение……………………………………………………………………….29

Список используемой литературы……………………………………………...31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической и налоговой политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм – финансовая система общества, главным звеном которой являются налоги. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

     Важнейшая задача экономики страны на современном этапе – превращение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мирохозяйственных связях. Налоговая политика – наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

     Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование налоговой системы общества, насколько бюджетная и налоговая политика государства будет отвечать требованиям времени.

     Эффективная налоговая политика является одним из основных условий динамичного развития экономики России. Посредством воздействия на хозяйственную деятельность и частные финансовые ресурсы, а также через бюджетно-распределительные процессы формируется инвестиционный климат в стране, создаются условия для реализации политических, экономических и социальных функций государства. Налоговая политика не только оказывает прямое влияние на данные сферы, но и формирует правовую сознательность граждан.

     Особую актуальность проблемы формирования и совершенствования эффективной налоговой политики приобретают в условиях нестабильности финансово-экономической обстановки. Это вызвано не текущей политической ситуацией сложившейся в стране, а реальной необходимостью определения критериев экономической и социальной значимости налогов и разработки на их основе конкретных эффективных мер и механизмов налоговой политики, способных оказывать прямое влияние на экономическую ситуацию в стране, на решение обострившихся в настоящее время социальных вопросов.

     Действующая налоговая система определяет уровень доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и в конечном итоге – темпы экономического развития государства.

     В этой связи особое значение приобретает максимизация использования возможностей налогообложения для реализации финансового потенциала регионов Российской Федерации, определения перспектив совершенствования стратегии развития налоговой политики страны.

     Основной целью моей курсовой  работы является изучение сущности и совершенствования налоговой политики государства на современном этапе.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач: 1) изучить сущность и значение налоговой политики государства; 2) выделить анализ результатов и основных направлений налоговой политики РФ; 3) проанализировать основные направления совершенствования налоговой политики на 2011 и на плановый период 2012 и 2013 годов.

     Объектом изучения курсовой работы является налоговая политика государства, а предметом сущность и проблемы совершенствование налоговой политики. 

Налоговая политика, ее теоретические  основы

Сущность, функции и виды налогов 

"В  жизни нет ничего неизбежного, 

кроме смерти и налогов" (Б. Франклин) raibuch@inbox.ru 

     Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства. Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование – вот далеко не полный перечень тех направлений расходов федерального бюджета страны, для финансирования, которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений. Но что же такое налог?

     Нало́г – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.¹

     Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность. Первое свойство связано с тем, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств или оказанием услуг.

     Ещё в древности наука о налогах занимала умы учёных. Например, Адам Смит сформулировал общие принципы налогообложения, которые актуальны и на сегодняшний день:

1.“Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог,  который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому...

3. Каждый  налог должен взиматься в такое  время и таким способом, какие  наиболее удобны для плательщика  ...

4. Каждый  налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика, возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.”

     Налоги выполняют одновременно шесть основных функций:

• фискальную;
• регулирующую;
• стимулирующую;
• контролирующую;
• экологическую;
• международную

     Фискальная функция – основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения – производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

     Распределительная (социальная) функция налогообложения – состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

     Регулирующая функция налогообложения – направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

     Стимулирующая функция налогообложения – направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

     Дестимулирующая функция налогообложения – направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

     Контролирующая функция – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

     Экологическая функция – охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет усиления роли экологических налогов и штрафных санкций как к отдельным предприятиям, таки к регионам, где допускается превышение предельно допустимых норм выбросов в атмосферу загрязняющих веществ и не предпринимается эффективных действий для улучшения экологической ситуации па своих территориях.

     Международная функция – укрепление экономических связей с другими странами за счет заключения двухсторонних и многосторонних соглашений но устранению двойного налогообложения, снижению торговых таможенных пошлин и гармонизации налоговых систем.²

     Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет, и в этом состоит фискальная функция налогов. В нашей стране более 80% доходов бюджета дают пять основных налогов: 1.на прибыль, 2.на добавленную стоимость (НДС), 3.подоходный налог с физических лиц, 4.ресурсные платежи, 5.акцизы.

     Изучив сущность, виды и функции  налогов стало ясно, что понятие  «налоги» достаточно сложное,  экономически многогранное. Чтобы ещё более точно разбираться в данном вопросе рассмотрю элементы налога. 
 
 

 

Элементы налога 

     Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в нормативных актах должно определить элементы налога. Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

• налогоплательщик;
• объект налога;
• налогооблагаемая база;
• единица обложения;
• налоговые льготы;
• налоговая ставка;
• налоговый оклад;
• источник налога;
• налоговый период;
• срок уплаты налога.