Налоговая политика РФ на современном этапе

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………..3

1. Налоговая политика РФ на современном этапе………………………4

      1.1. Основные направления налоговой  политики  РФ на 2013 год и на 

            плановый период 2014 и 2015 годов…………………………….4

    1.2. Основные мероприятии налоговой реформы, проводимой в

           рамках реализации налоговой  политики РФ…………………….5

Заключение…………………………………………………………………13

Список литературы……………………………………………………….14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Среди экономических  рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.  От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений.

Цель контрольной  работы – изучение основных направлений налоговой политики РФ на современном этапе.

Исходя из цели, необходимо решить следующие задачи:

- изучить основные направления налоговой политики  РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов

        - рассмотреть основные мероприятии налоговой реформы, проводимой в            рамках реализации налоговой политики РФ.

       Объектом изучения в контрольной  работе является налоговая политика  РФ.

      Предмет изучения – особенности  реализации налоговой политики  на современном этапе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

       

       1.1. Основные направления налоговой  политики  РФ на 2013 год и на 

      плановый период 2014 и 2015 годов

Основные направления  налоговой политики Российской Федерации  на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов (далее - Основные направления налоговой политики) подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения  задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в Правительство Российской Федерации. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2013 - 2015 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить  неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

 

 

1.2. Основные  мероприятии налоговой реформы,  проводимой в рамках 

       реализации налоговой политики  РФ

В рамках   реализации налоговой политики РФ разработаны основные мероприятии налоговой реформы:

1. Произведено   снижение совокупного тарифа  страховых взносов с 34 до 30 процентов,  которым облагаются выплаты на  одного работника в размере  до 512 тыс. рублей в год (по  начислениям за 2012 год), с одновременным установлением тарифа в размере 10 процентов от суммы выплат, превышающей установленный предел.

Планируется разработать  новые подходы к классификации  основных средств на группы для определения  норм амортизации, учитывающие скорость развития технологий.

Предлагается  установить применение коэффициента ускоренной амортизации для лизинговых операций только по определенному перечню  основных средств.

Предлагается  установить возможность амортизации  энергоэффективного оборудования с  применением повышающего коэффициента 2.

1. Сокращение налоговых льгот

В документе  говорится об оптимизации налоговых  льгот, установленных на федеральном  уровне, о выпадающих из бюджета  доходах, о необходимости мониторинга  данного вопроса. Однако, конкретные меры по такой оптимизации и список льгот, которые могут отменить пока не заявлены.

2. Акцизы

Индексация  ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию  будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции.

Повышение акцизов  на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % будет производиться быстрее, чем  на алкогольную продукцию с меньшей  долей этилового спирта, а также по сравнению с пивом и натуральными винами.

Ежегодный темп увеличения минимальных ставок акцизов  на табачную продукцию должен обеспечить их увеличение до 2014 года не менее чем  в 3 раза. Кроме того, будет предусмотрено  установление ставок акциза в одинаковом размере на сигареты с фильтром и сигареты без фильтра (папиросы).

4.Операции с ценными бумагами и ФИСС

Меры по изменению налогового законодательства согласуются с  планами по созданию в РФ Международного финансового центра. Среди конкретных мер перечислены следующие:

С целью повышения нейтральности  налоговой системы по отношению  к способу выпуска еврооблигаций  предлагается ввести освобождение от удержания налога на прибыль организаций  у источника по процентам, выплачиваемым  по облигациям российских эмитентов;

С целью развития рынка  деривативов предлагается дополнить  пункт 1 статьи 301 НК РФ положением о  признании ФИСС договора, подлежащего  судебной защите по применимому иностранному праву;

Планируется внесение дополнений в статью 280 НК РФ, устанавливающих, что при конвертации локальных ценных бумаг в депозитарные расписки (ADR, GDR) и наоборот реализации соответствующих ценных бумаг не происходит;

С целью повышения конкурентоспособности  российских организаций, оказывающих  финансовые услуги, предлагается определить перечень услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, которые могут быть освобождены от обложения НДС (брокерские, депозитарные, услуги управляющих активами, услуги андеррайтинга). Также нуждаются в совершенствовании процедуры зачета НДС для профессиональных участников рынка ценных бумаг, в частности для целей расчета пропорции предлагается использовать данные о прибыли, а не о выручке;

Предлагаются по меры по совершенствованию порядка налогообложения  операции частичного погашения облигаций, налогообложения дивидендов, выплаченных в период открытия короткой позиции по сделкам РЕПО (займа ценными бумагами), признания убытков при ликвидации эмитента (векселедателя) и другие.

5.Налог на прибыль организаций

Планируется уточнить порядок налогообложения при продаже/покупке недвижимого имущества ввиду того, что государственная регистрация перехода права собственности занимает продолжительное время.

Планируется уточнить, что  безнадежными долгами признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава - исполнителя об окончании исполнительного производства.

6.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Продолжится работа по повышению  налоговой нагрузки на газовую отрасль  путем дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного:

С 2012 г. введено ежегодное увеличение ставки НДПИ при добыче природного газа для налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов Единой системы газоснабжения (ЕСГ), а также для налогоплательщиков, в которых суммарная доля участия указанных собственников объектов ЕГС составляет свыше 50%;

Указаны два варианта определения  ставок НДПИ в 2012-14 гг. в зависимости  от сохранения либо отмены определенных налоговых льгот (освобождения от налогообложения поставок природного газа в рамках проекта «Голубой поток» и льготной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, добываемой на Верхнечонском и Талаканском нефтегазоконденсатных месторождениях);

Для налогоплательщиков, не относящихся к указанным выше категориям, ставки НДПИ будут применяться с понижающим коэффициентом (примерно 0,45-0,55);

В дальнейшем планируется  устанавливать ставки НДПИ на газ  в зависимости от мировой цены на углеводородное сырье (по аналогии с налогообложением добычи нефти), а также в зависимости от темпов роста внутренних цен на газ.

В продолжение  реформы системы налогообложения  угольной отрасли планируется установление специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.). Кроме того, предлагается проработать вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7.Специальные налоговые режимы

С 1 января 2013 года из перечня видов предпринимательской  деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД (единого  налога на вмененный доход), исключаются:

(а) розничная  торговля, осуществляемая через  магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту;

(б) оказание  услуг общественного питания,  осуществляемых через объекты  организации общественного питания  с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 квадратных  метров по каждому объекту.

С 1 января 2014 года система налогообложения в виде ЕНВД будет отменена.

8.Введение налога на недвижимость

Для введения данного  налога требуется формирование соответствующих  кадастров, а также разработка системы, позволяющей взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

9.Меры налоговой поддержки плательщиков налога на доходы физических лиц

В положения  главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации был внесен ряд изменений в целях поддержки физических лиц.

Во-первых, в  целях реализации государственной  политики в области развития малого и среднего предпринимательства  был введен особый порядок отражения  в составе доходов средств финансовой поддержки в виде субсидий, которые отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет данного источника, но не более двух налоговых периодов с даты их получения.

Во-вторых, установлена  ставка налога в размере 13 процентов в отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, в рамках Государственной программы по стимулированию и организации процесса добровольного переселения в Российскую Федерацию соотечественников.

В-третьих, при  получении социального налогового вычета у налогоплательщиков появилась  возможность учесть пожертвования, направленные благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в сфере защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных, некоммерческим организациям на формирование (пополнение) целевого капитала, в целях уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

В-четвертых, был  предусмотрен специальный механизм переноса на предшествующие налоговые  периоды, но не более трех, остатка имущественного налогового вычета для пенсионеров, не имеющих доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13 процентов.