Лизинговые сделки в системе международной торговли

Невыполнение, нарушение по выплатам. Если лизингополучатель не платит за имущество, передаваемое на условиях лизинга, то лизингодатель может потребовать оплатить часть либо полную сумму, уплаченную за весь первоначальный период срока, а также всю остальную задолженность в соответствии с договором, вступить во владение оборудованием или потребовать его возврата, расторгнуть договор, потребовать от лизингополучателя полной выплаты остаточной амортизации и в дополнение потребовать от лизингополучателя компенсацию за все понесенные потери и убытки, включая упущенную выгоду.

Пеня по просроченным платежам. Если лизингополучатель не вносит необходимый платеж в соответствии со статьями договора, то на эти суммы будут начисляться пени до тех пор, пока лизингополучатель не осуществит все выплаты, включая пени.

Запрещение  переуступки прав лизингополучателя. Договор о лизинге заключается непосредственно с данным лизингополучателем, который не вправе переуступать свои права и обязанности любой третьей стороне.

Передача  своих прав лизингодателем. Лизингодатель может без соглашения па то лизингополучателя, по с уведомлением его об этом, передать в залог оборудование, которое является предметом договора.

Отчет о деятельности. Лизингополучатель по первому требованию лизингодателя должен предоставить подробный отчет, ведомости, другие документы о финансовом состоянии, информацию о месте хранения и состоянии оборудования.

Возврат оборудования. По истечении срока действия договора или при его досрочном прекращении лизингополучатель должен немедленно возвратить оборудование лизингодателю по адресу, указанному в договоре или по другому адресу, определенному лизингодателем.    .

Лизингополучатель должен содержать  оборудование в состоянии, пригодном  для возврата. В случае если оборудование, любая его часть будет прикреплена к земле, зданию, то лизингодатель имеет право открепить и забрать его. Лизингополучатель будет нести ответственность за любой ущерб, причиненный земле, зданию при размонтировании оборудования. Лизингополучатель несет все расходы лизингодателя по передаче и возврату оборудования.

Предшествующая  переписка. После вступления договора в действие отменяются все предшествующие договоренности, как устные, так и письменные, если такие имели место.

Гербовый  сбор и судебные издержки. Лизингополучатель оплачивает все судебные издержки, включая затраты па адвокатов лизингодателя, возникающие в процессе исполнения договора, а также уплачивает гербовые сборы.

Законодательство  страны лизингополучателя. Данные договора должны соответствовать законодательству лизингополучателя, что обеспечивает лизингодателю возможность обратиться в любой суд в стране лизингополучателя для защиты своих прав и обеспечения выполнения условий договора.

Адреса и  реквизиты сторон. В этой статье должны быть представлены юридические адреса, зарегистрированные в государственном реестре страны.

Порядок расторжения лизингового договора. В лизинговом договоре обычно устанавливается определенный безотзывный период, в течение которого договор не может

быть расторгнут. В остаточном периоде он может быть расторгнут в случае, если лизингополучатель не обеспечит необходимые условия приемки, не произведет за свой счет монтаж и пуск оборудования-в эксплуатацию, при возникновении непредсказуемых событий, с согласия лизингодателя в случае заключения лизингополучателем нового лизингового контракта на те же либо иные равноценные объекты с тем же лизингодателем.

При досрочном расторжении  контракта лизингополучатель обязан по требованию лизингодателя возвратить объект лизинговой сделки на указанное место и немедленно возместить убытки лизингодателю.

Глава 2. Мировые  тенденции развития лизинга.

Зародившись в отдельных  странах, лизинг быстро вышел на международный  уровень. В связи с этим остро  встали вопросы о разработке правового  регулирования международного сотрудничества в сфере лизинговых операций.

В рамках Международного института  по унификации частного права в 1974г. была создана группа по созданию унифицированных  правил по международному лизингу. Работа по созданию единообразных правил продолжалась более 10 лет и закончилась принятием 28 мая 1988г. в г. Оттава (Канада) Конвенции  о международном финансовом лизинге (Convention on internation financial leasing ).

Цель данной Конвенции - устранение имеющихся юридических препятствий  на пути международного финансового  лизинга, адаптации традиционных двухсторонних  договоров аренды к трехсторонним и установление единообразных норм, регулирующих правовые взаимоотношения всех участников лизинговой сделки. Важно отметить, что действие Конвенции распространяется только на лизинг оборудования и не касается недвижимого имущества.

Лизинг не является однотипным финансовым продуктом для всех стран  мира, в каждом государстве имеются  свои особенности. В основном это  связано с юридической интерпретацией договора лизинга, налогообложением и  бухгалтерским учетом лизинговых операций.

Лизинговые  операции в США.

Рынок лизинговых услуг Соединенных  Штатов Америки является наиболее развитым, а учетные подходы в классификации  лизинговых сделок считаются общепризнанными  и наиболее часто используются в  мировом сообществе. В некоторых  случаях бывает достаточно сложно определить, кто же из участников лизинговой сделки является экономическим собственником  оборудования, поэтому во многих странах  применяются стандарты системы  США.

Фундаментальным для лизинговых операций следует считать разницу  между оперативным лизингом ("истинным" лизингом) и капитальным лизингом (продажей оборудования на условиях рассрочки). Критерии разграничения определяются стандартом финансового учета США "FASB-13", основным принципом которого является объем рисков и выгод, передающихся от Лизингодателя к Лизингополучателю. Данные критерии, определяющие истинный лизинг, заключаются в следующем:

• отсутствует автоматический переход права собственности (юридического титула) от Лизингодателя к Лизингополучателю в конце сделки, а поэтому в лизинговом соглашении не предусмотрена продажа оборудования Лизингодателем и покупка оборудования Лизингополучателем по какой-либо фиксированной цене;
• срок лизингового соглашения не превышает 75% полезного срока службы оборудования;
• текущая стоимость лизинговых платежей не должна превышать 90% рыночной стоимости оборудования.

Если договор лизинга  не удовлетворяет всем вышеперечисленным  критериям, сделка квалифицируется  как капитальный лизинг, а оборудование учитывается на балансе Лизингополучателя как актив в корреспонденции с долговым обязательством в пассиве. При оперативном лизинге у Лизингополучателя происходит забалансовый учет сделки.

Для целей налогообложения  используются несколько иные критерии классификации, однако их суть остается прежней. Для того чтобы лизинг считался "истинным" (оперативным), должны быть соблюдены следующие условия:

• минимальные рисковые инвестиции Лизингодателя составляют 20% стоимости оборудования;
• опцион на покупку оборудования предусматривает цену не ниже рыночной стоимости на момент реализации Лизингополучателем права на выкуп;
• лизингополучатель не должен оплачивать стоимость оборудования, а также нести ответственность за Лизингодателя перед третьими лицами в связи с приобретением им объекта лизинга;
• минимальная оценочная остаточная стоимость оборудования, прогнозируемая на конец срока лизингового соглашения, составляет 20% первоначальных инвестиций;
• предполагается, что оборудование в конце срока лизинга сохранит минимум 20% первоначально оцениваемого полезного срока службы;
• лизингодатель должен показать, что данная сделка является прибыльной и генерирует положительный денежный поток даже при отсутствии налоговых льгот, связанных с ее реализацией.

Данные критерии являются более строгими по сравнению с  требованиями стандарта FASB-13. Несмотря на налоговую реформу 1986 г. лизинг по-прежнему остается привлекательным с налоговой точки зрения инструментом благодаря федеральным налоговым льготам, предоставляемым собственнику лизингового актива. Как уже было отмечено, правила игры, установленные на лизинговом рынке США, в определенных случаях используются и в Европе для устранения неясностей и обеспечения большей гармонизации в регулировании лизинговых отношений.

В случаях, если лизинг по соглашению сторон не подпадает строго под эти  стандарты, то при определении финансового лизинга исходят из его различных интерпретаций судами США. В общем случае суды применяют критерий "выгод и бремени права собственности", чтобы определить, владеет ли лизингополучатель оборудованием в экономическом смысле. В частности, для судов особенно важными считаются следующие факты:

• формой соглашения является лизинг;

• лизингом преследуется коммерческая цель (помимо налоговых выгод);

• лизингополучатель обладает некоторыми значительными атрибутами права собственности, такими как  риск потерь и возможность определенных экономических выгод.

Так же слудет отметить, что около 95% североамериканского лизингового рынка приходится на одну страну - США, что составляет почти 40% объема мирового лизинга. Лизинг в США является основным инвестиционным инструментом, на долю которого, на протяжении многих лет приходится более 30% инвестиций в оборудование.

Великобритания

В соответствии с законодательством  Великобритании лизинговым контрактом является соглашение между Лизингодателем и Лизингополучателем в отношении  аренды определенного актива. С точки  зрения бухгалтерских стандартов (SSAP 21) различают три типа лизинговых сделок:

• финансовый лизинг, при котором происходит передача существенной части рисков и выгод от права собственности на актив к Лизингополучателю;
• аренда с правом покупки (продажа в рассрочку — hire purchase) является финансовым контрактом, в котором арендатор имеет право купить оборудование;
• все другие сделки считаются договорами оперативного лизинга.