Управление затратами на предприятии

      Вам поручено проверить, действительно ли и в какой мере рентабельны подразделения фирмы.

1.Для  этого вам надлежит рассчитать  следующие показатели:

а) на основе учета полных затрат

• - прибыль или убыток по отдельным видам выпускаемой продукции (на весь объем)
• - тоже, но на единицу продукции по каждому виду
• - общую прибыль (убыток) предприятия

б) на основе частичного учета затрат

• - величины покрытия постоянных затрат по отдельным видам продукции
• - вклад в покрытие постоянных затрат отдельными видами продукции
• - общую прибыль (убыток) предприятия

Распределение накладных расходов для упрощения  можно при этом осуществлять пропорционально  объемам производства отдельных  видов продукции. По крайней мере применительно к переменным накладным расходам это допущение вполне реалистично.

2. Какое  из подразделений предприятия  является наиболее прибыльным? Проверьте  ответ на этот вопрос, рассчитывая  следующие дополнительные показатели:

При калькуляциях на основе полного учета затрат:

• - доля подразделения в общей прибыли предприятия за отчетный период;
• - отношение прибыли по продукции подразделения к выручке от ее продаж.

При калькуляциях на основе частичного учета:

• - доля вклада подразделения в покрытие постоянных издержек (до вычета постоянных накладных расходов по предприятию в целом) во вклад в покрытие издержек в целом по предприятию (до вычета постоянных накладных расходов по предприятию в целом)
• - процентное отношение покрытия постоянных издержек в подразделениях (до вычета постоянных накладных расходов по предприятию в целом) к выручке от продаж продукции подразделений.

I. Задание 

1. Калькуляция на основе полного учета затрат.

 

2. Калькуляция на основе частичного учета затрат

 

Вывод: На основе полного учета затрат I и IV подразделения нерентабельны, а на основе частичного учета затрат все подразделения вносят положительный вклад в покрытие постоянных издержек.

По системе полного учета затрат III подразделение характеризуется самой высокой рентабельностью, а по системе частичного учета затрат оно же делает самый минимальный вклад 

1. Калькуляция на основе полного учета затрат:

Переменные прямые издержки за отчетный период:

I: 20130*6,5 = 130845 руб.  II: 35130*10 = 351300 руб.  III: 3130*16 = 50080 руб. 

IV: 16130*10,5 = 169365  V: 26130*11,5 = 300495 руб.

Переменные НР за отчетный период: коэф-т = 71300/100650 = 0,7

I: 20130*0,7 = 14091 руб.   II: 35130*0,7 = 24591 руб.  III: 3130*0,7 = 2191 руб. 

IV: 16130*0,7 = 11291 руб.  V: 26130*0,7 = 18291 руб.

 Постоянные  НР в подразделениях: коэф-т = 53500/(20130+35130+3130) = 0,9

I: 20130*0,9 = 18117 руб.  II: 35130*0,9 = 31617 руб.  III: 3130*0,9 = 2817 руб. 

Общезаводские на предприятии: коэф-т = 236300/100650 = 2,35

I: 20130*2,35 = 47306 руб.  II: 35130*2,35 = 82556 руб.  III: 3130*2,35 = 7356 руб. 

IV: 16130*2,35 = 37906 руб.  V: 26130*2,35 = 61406 руб.

Выручка за период:

I: 20130*9 = 181170 руб.  II: 35130*15,5 = 544515 руб.  III: 3130*25 = 78250 руб. 

IV: 16130*13 = 209690 руб.  V: 26130*17 = 444210 руб.

Прибыль/убыток за период:

I: 181170-210359 = -29189 руб. II: 544515-490064 = 54451 руб.  III: 78250-62444 = 15806 руб. 

IV: 209690-218562 = -8872 руб.  V: 444210-380192 = +64018 руб.

Прибыль/убыток шт. на ед. продукции:

I: -29189/20130 = -1,45  II: 54451/35130 = 1,55  III: 15806/3130 = 5,05

IV: -8872/16130 = -0,55  V: 64018/26130 = 2,45 

2. Калькуляция на основе частичного учета затрат:

Показатели покрытия издержек на ед.продукции только прямых затрат:

I: 9-6,5 = 2,5 руб. II: 15,5-10 = 5,5 руб.  III: 25-16 = 9 руб.  IV: 13-10,5 = 2,5 руб. V: 17-11,5 = 5,5 руб.

Включая переменные НР:

I: 2,5-0,7 = 1,8 руб. II: 5,5-0,7 = 4,8 руб. III: 9-0,7 = 8,3 руб. IV: 2,5-0,7 = 1,8 руб. V: 5,5-0,7 = 4,8 руб.

Вклады в покрытие только прямых затрат:

I: 181170-130845 = 50325 руб.  II: 544515-351300 = 193215 руб.  III: 78250-50080 = 28170 руб. 

IV: 209690-169365= 40325 руб.  V: 444210-300495 = 143715руб.

Включая переменные НР:

I: 50325-14091 = 36234 руб.  II: 193215-24591 = 168624 руб.  III: 28170-2191 = 25979 руб. 

IV: 40325-11291 = 29034 руб.  V: 143715-18291 = 125424 руб.

Включая постоянные издержки подразделений:

I,II,III: 36234+168624+25979-53500 = 176723 руб.

Вклад в покрытия общезаводских расходов:

331795-236300 = 95495 руб. 

II. Задание 

1.Учет на основе  полных затрат

 

2.Учет на основе  частичных затрат

 

Вывод: По отношению к выручке III подразделение выглядит наиболее рентабельным, но его вклад в общую прибыль предприятия самый минимальный. С точки зрения вкладов наилучшими являются II и V подразделения, а I и IV подразделения не убыточны для предприятия.  
 

Учет  на основе полных затрат:

Доля  в прибыли предприятия:

I: -29189/96214 = -0,3  II:54451/96214 = 0,57  III: 15806/96214 = 0,16 

IV: -8872/96214 = -0,09  V: 64018/96214 = 0,66

Рентабельность  продаж:

I: -29189/181170*100 = -16,11%   II: 54451/544515*100 = 10%  III: 15806/78250*100 = 20,2% 

IV: -8872/209690*100 = -4,23%   V: 64018/444210*100 = 14,41% 

1. Учет на основе частичных затрат:

Доля  во вкладе в покрытие:

I: 36234/385295 = 0,094 II: 168624/385295 = 0,438  III: 25979/385295 = 0,067 

IV: 29034/385295 = 0,075 V: 125424/385295 = 0,326

Покрытия  постоянных издержек в % к выручке:

I: 36234/181170*100 = 20% II: 168624/544515*100 = 30,97%  III: 25979/78250*100 = 33,2% 

IV: 29034/209690*100 = 13,85%  V: 125424/444210*100 = 28,24%