Управление активами предприятия (на примере ООО НПФ «Реактив»)

    

    ПЗ_опт = 3464 / 2 = 1732 м.

    При таких объемах средней партии поставки и среднего запаса сырья затраты предприятия по обслуживанию запаса будут минимальными.

    Важную  роль в управлении запасами играет логистика, которая используется для оптимизации товарных потоков в пространстве и во времени. Она координирует движение товаров по всей цепочке «поставщик - предприятие - покупатель» и гарантирует, что необходимые материалы и продукты будут предоставлены своевременно, в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого качества. В результате сокращаются затраты на складирование, значительно уменьшается продолжительность нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия.

    Как правило, полученные в результате расчета оптимального размера заказа по формуле Вильсона или любой ее модификации величины значительно отличаются от существующих и используемых на практике объемов закупок. А вот с точки зрения тактики работы с запасами необходимо определиться, какими объемами и соответственно в какие сроки должны восполняться запасы для того, чтобы в обслуживании потребностей клиентов не возникало сбоев и простоев. При этом обычно в расчет берутся многообразные, в том числе и неформализуемые, факторы внешней среды, как то:

• закупочная цена и наличие оптовых скидок;
• транспортные расходы и тарифы;
• грузовместимость транспортных средств;
• минимальная партия отпуска поставщика;
• географические, климатические и календарные условия доставки;
• объем потребности, ее сезонные характеристики и пр.

    Также учитываются факторы бизнес-среды:

• затраты на приобретение;
• расходы на хранение запасов;
• расходы на подготовку заказа;

    Использовать  модель Баумоля-Вильсона необходимо с материалами занимающими наибольший удельный вес в себестоимости выпускаемой продукции, что позволит не нарушить принцип уместности и экономической эффективности от проводимых мероприятий.

    По  данным оборотно-сальдовой ведомости  по счёту 10 за 2009 г. ООО НПФ «Реактив» имеет наибольшую потребность в таком сырье, как многослойная влагостойкая фанера «Фанерит». В год его требуется 6180 ед. на сумму 308993 руб., что составляет 6,3% (308,993/4876*100%) от общей стоимости материальных затрат. Также по результатам анализа динамики использования запасов, проведённого во второй главе, видно, что «фанерита» закуплено много, а в производство он поступает медленно (коэффициент оборачиваемости очень низок как в днях, так и в рублях), что говорит о переизбытке данного материала на складе.

    Данные  аргументы послужили основным доводом для проведения детального анализа многослойной влагостойкой фанеры «Фанерит».

    Итак, имеется устойчивая потребность  на 515 единиц сырья «фанерит» в месяц. Стоимость приобретения единицы этого запаса составляет 50 руб., а затраты на его хранение составляют 20% от его стоимости в год. Стоимость размещения одного заказа составляет 100 руб. в виде административных расходов  независимо от заказанного количества.

    Имея  эту информацию, рассчитаем все значимые затраты и определим оптимальный  размер заказа на данный материал. Рассмотрим все затраты, связанные с этим материалом на протяжении года, при условии определенного размера заказа. Например, если 103 единицы товара заказывается в каждой партии, то затраты будут следующими:

    Затраты на приобретение =  Количество материала, приобретенного за год * Стоимость единицы материала. Итак, ООО НПФ «Реактив» необходимо 515 единиц товара в месяц, то есть 6180 единиц товара в год. Стоимость единицы товара составляет 50 руб. Следовательно, затраты на приобретение: 6180*50 = 309000 руб.

    Расходы на хранение запасов = Стоимость хранения в процентах от стоимости приобретения в год * Средняя стоимость запасов.

    Стоимость хранения в процентах от стоимости  приобретения составляет 20%. Средний  уровень составляет половину размера  заказа. Таким образом, средний уровень запасов: 103/2 = 51,5. Отсюда средняя стоимость запасов: 51,5 * 50 = 2575 руб. Следовательно, расходы на хранение: 0,2 * 2575 = 515 руб.

    Расходы на подготовку заказа = Количество заказов в год * Расходы на подготовку одного заказа.

    Итак, ежегодная потребность составляет 6180 единиц, а размер заказ - 103 единицы. Таким образом, количество заказов в год равно 6180/103 = 60. Стоимость подготовки одного заказа составляет 100 руб. Отсюда расходы на подготовку заказа: 60*100 руб. = 6000 руб.

    Отсюда  получаем большую сумму затрат ООО  НПФ «Реактив»:

    Общие затраты = Стоимость приобретения + Расходы на хранение + Расходы на подготовку заказа = 309000 +515 +6000.

    Общие затраты равны: 315515 руб. при размере  заказа в 103 единицы фанерита.

    Теперь  попробуем найти тот размер заказа, который минимизирует общие затраты  оптовика. Те вычисления, которые проделаны  выше, можно сделать по другому  значению размера заказа, а затем  сравнить полученные результаты. Возьмем,  например, размер заказа, равный 515.

    Итак, годовые затраты составят:

    Затраты на приобретение =  Количество товара, приобретенного за год * Стоимость единицы товара. Итак, ООО НПФ «Реактив» необходимо 515 единиц материала в месяц, то есть 6180 единиц в год. Стоимость единицы материала составляет 50 руб. Следовательно, затраты на приобретение: 6180*50 руб. = 309000 руб.

    Расходы на хранение = Стоимость хранения в процентах от стоимости приобретения в год * Средняя стоимость запасов.

    Средняя стоимость запасов: (Q / 2)* 50. = (515/2)*50 = 12875 руб. Итак, расходы на хранение равны: 0,2*12875 руб. = 2575 руб.

    Расходы на подготовку заказа = Количество заказов в год * Расходы на подготовку одного заказа.

    Количество  заказов за год: 6180/515 = 12. Отсюда расходы  на подготовку заказа: 12*100 = 1200 руб. В сумме всех затрат получаем: Общие затраты: 12875+2575+1200. Общие затраты составляет 312775 руб. при размере заказа, равном 515. Эти вычисления повторим и для других значений размера заказа до получения оптимальной оценки. Далее в таблице сведены эти вычисления по ряду значений размера заказа Q. D - обозначает годовой спрос, P - стоимость единицы товара (50 руб.) и коэффициент затратности хранения запасов (0,2).

    Таблица 3.6 - Оценка параметров модели потребности в фанерите

    Необходимо  заметить, что затраты на приобретение остаются неизменными при всех значениях  размера заказа (Q). Это происходит потому, что потребность в фанерите постоянна, и, следовательно, независимо от размера заказа за указанный период необходимо приобрести определенное таксированное количество единиц сырья. При условии отсутствия скидок на крупные заказы годовые затраты на приобретение также должны оставаться неизменными. Следовательно, для того чтобы определить оптимальный размер заказа, необходимо только сравнить затраты связанные с хранением и подготовкой. Эти затраты нанесены на график, представленный на рис. 3.4. На нем видно, что две затратные переменные изменяются в зависимости от размера заказа. По мере увеличения размера заказа расходы на хранение растут в прямой пропорции. Это как раз тот случай, когда чем больше размер заказа, тем больше уровень запасов, а  по нашей модели расходы на хранение находятся в прямой зависимости от этой величины. И наоборот, расходы на подготовку заказа уменьшаются по мере увеличения размера заказа. Понятно, что чем больше единиц фанерита, тем меньше заказов необходимо сделать за указанный период. Итак, расходы, связанные с подготовкой и отсылкой заказов на этот материал, снижаются при увеличении размера заказа.

    Минимальное значение общих затрат находятся  в точке пересечения графиков расходов на подготовку заказа, как  это показано на рис. 3.4. Это значение соответствует оптимальному размеру заказа, который в нашем примере оказался равен 351,5.

    Итак, проведенный анализ позволяет рекомендовать  включать в заказ 351,5 единиц товара. Так как потребность в товаре составляет 515 единиц в месяц, то будет  достаточно размещать один заказ  в два месяца. Переодичность размещения заказов в определенный отрезок времени можно рассчитать с помощью выражения D/Q. В нашем примере D = годовая потребность = 6180, и оптимальный размер заказа составляет 351,5 единиц товара; Q = размер заказа = 351,5.

    Рис. 3.4. Стоимость запасов в зависимости от размера заказа 

    Следовательно, периодичность размещения заказов  равна 6180/351,5 =

 = 17,58 » 18 заказов в год (или 1 заказ каждые 20 дней (360/18)).

    Проверим  свои расчёты по модели Баумоля-Вильсона.

    В ООО НПФ «Реактив» годовая потребность в фанерите — 6180 ед.; средняя стоимость размещения одного заказа — 100 руб.; средняя стоимость хранения единицы товара — 10 руб.

     - оптимальный средний размер  партии поставки.

    ПЗ_опт = 351,5 / 2 = 175,75 ед. - оптимальный средний размер производственного запаса.

    Рис. 3.5. Поставки фанерита до оптимизации

    Рис. 3.6. Поставки фанерита после применения модели Баумоля-Вильсона 

    Также можно рекомендовать применение эффективных систем контроля за движением запасов в ООО НПФ «Реактив».

    Основной  задачей таких контролирующих систем, которые являются составной частью оперативного финансового контроллинга предприятия, является своевременное размещение заказов на пополнение запасов и вовлечение в операционный оборот излишне сформированных их видов.

    Среди систем контроля за движением запасов  в странах с развитой экономикой наиболее широкое применение получила "Система ABC". Суть этой контролирующей системы состоит в разделении всей совокупности запасов товарно-материальных ценностей на три категории исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий их нехватки для хода операционной деятельности и финансовых результатов и т.п.

    • В категорию "А" включают наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий, вызываемых их недостатком.

    Круг  перечисленных МПЗ, входящих в категорию  "А", ограничен и требует еженедельного контроля.

    • В категорию "В" включают товарно-материальные ценности, имеющие меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формировании конечных результатов финансовой деятельности.

    Запасы  этой группы контролируются обычно один раз в месяц.

    • В категорию "С" включают все остальные товарно-материальные ценности с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов.

    Объем закупок таких материальных ценностей может быть довольно большим, поэтому контроль за их движением осуществляется с периодичностью один раз в квартал.

    Таким образом, основной контроль запасов  по "Системе ABC" концентрируется на наиболее важной их категории с позиций обеспечения бесперебойности операционной деятельности предприятия и формирования конечных финансовых результатов.