Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2015 в 19:29, курсовая работа
Целью данной работы является изучение действующего порядка аудиторской проверки на предприятии и применения полученных знаний для анализа правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами, а также разработка рекомендаций по совершенствованию расчетов с подотчетными лицами на данном предприятии.
Введение…………………………………………………………………………...5
1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными
лицами……………………………………………………………………………..8
1.1 Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………..8
1.2 Основы учета расчетов с подотчетными лицами………………………….14
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………..19
2. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Саранский завод лицевого кирпича»………………………………………………………………27
2.1 Организация бухгалтерского учета. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами………………………………………………27
2.2 Методика аудита расчетов с подотчетными лицами……………………...33
2.3 Совершенствование аудита расчетов с подотчетными лицами в
ООО «Саранский завод лицевого кирпича»…………………………………...39
Заключение………………………………………………………………………47
Список используемой литературы…………
Проверяемая организация соблюдает требования по расчетам наличными денежными средствами и не допускает перерасхода лимита по расчетам с другими юридическими, физическими лицами, установленного в размере 100 000 руб.
Проверка организации синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами. Проверка аналитического учета расчетов с подотчетными лицами осуществляется по подотчетным лицам. Учет ведется без нарушений.
Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет). Пересчет заключается в проверке арифметической точности источников документов и бухгалтерских записей и в выполнении независимых подсчетов. Поскольку организация ведет бухгалтерский учет с применением компьютерных средств, аудитор может осуществлять проверку расчетов, применяя ЭВМ.
В вязи с небольшим объемом расчетов с подотчетными лицами в ООО «Саранский завод лицевого кирпича» в 2012 году: 2-3 авансовых отчета в месяц по средствам, выданным на хозяйственный нужды, 1-2 авансовых отчета по командировкам в месяц, проводилась сплошная аудиторская проверка предоставленных предприятием документов.
Таким образом, в результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами может быть выдано, безусловно-положительное, аудиторское заключение, состоящее в том, что
Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ООО «Саранский завод лицевого кирпича» расчетов с подотчетными лицами за 2012 финансовый год. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ООО «Саранский завод лицевого кирпича» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г №129 ФЗ (с 1 января 2013 года - 06.12.2011 N 402-ФЗ) и «Порядком ведения кассовых операций»
Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ООО «Саранский завод лицевого кирпича». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита
Аудит был проведен в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Саранский завод лицевого кирпича» соответствует действующему в 2012 году законодательству и не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2012 г. Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.
В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета, по состоянию на 1 января 2012 г.
В качестве рекомендации ООО «Саранский завод лицевого кирпича» можно предложить тщательно следить за сроками выдачи в подотчет денежных средств, а также более детально проверять авансовые отчеты подотчетных лиц. Проверять детально все прикладываемые документы, обращать внимание на даты этих документов. Для этого можно предложить ввести должность бухгалтера, который займется именно расчетами с подотчетными лицами, чтобы он один следил за этим учетом.
Хорошо было бы конкретизировать или изменить приказ «О выдаче денежных средств в подотчет», на каждого человека, чтобы на одного человека приходился один вид расхода. В ООО «Саранский завод лицевого кирпича» в штате работает достаточное количество работников, чтобы эту идею воплотить. В таком случае снизилась бы нагрузка, возложенная на каждое подотчетное лицо.
Предприятие полностью компьютеризировано в связи с этим есть возможность внедрения программы, более детального отслеживания выдачи и расхода подотчетных сумм.
В результате совершенствования бухгалтерского учета при расчетах с подотчетными лицами уточняется и убыстряется порядок учета подотчетных сумм. Если раньше подотчетное лицо могло забыть о том, что ему нужно отчитаться по подотчетным сумма, то теперь данная программа оповестит, о том, что остался один день или сегодня необходимо сдать авансовый отчет, со всеми приложенными к ним документам. А при установлении правовой системы, бухгалтер в любое время и безошибочно сможет найти ту или иную информацию, связанную с выдачей денежных средств подотчет. Но, так как организация не большая, то целесообразно сохранение существующего состояния учета в будущем году, для повышения оперативности получения информации об изменениях в законодательстве приобрести электронную правовую систему и если позволяют средства, то не одну, для более точного выяснения того или иного вопроса.
Заключение
В заключении можно сделать выводы о том, что в процессе написания курсовой работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.
Анализ основных показателей деятельности ООО «Саранский завод лицевого кирпича» за 2011-2012 гг. показал, что:
- Стоимость валовой продукции ежегодно уменьшается. Проведя оценку использования сырья и материалов в 2012 году руководство пришло к выводу, что имеющиеся запасы сырья и материалов на предприятии превышают их необходимый уровень.
- Что касается стоимости товарной продукции, то её уровень в 2012 году вырос по сравнению с уровнем 2011 года. Это говорит о росте объёмов производства на предприятии.
- Среднегодовая стоимость основных производственных фондов с каждым годом растёт, и в отчётном периоде её уровень превысил уровень 2010 и 2011 годов.
- Среднегодовая численность работников держится практически на одном уровне и здесь трудно делать какие-либо выводы, но тем не менее, ежегодно имеет место снижение среднесписочной численности работников.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Саранский завод лицевого кирпича» по своим размерам относится к крупным предприятиям отрасли. Более того, предприятие ежегодно наращивает свои производственные фонды, что говорит о наличии стратегической перспективы для данного предприятия.
Изучение организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Саранский завод лицевого кирпича» показало, что основными направлениями расходования подотчетных сумм являются хозяйственные нужды, командировочные и представительские расходы.
Оформление хозяйственных операций осуществляется типовыми формами первичных документов, что соответствует требованиям нормативных актов по применению и оформлению расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами на ООО «Саранский завод лицевого кирпича» является журнал-ордер № 7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.
Расчеты с подотчетными лицами на ООО «Саранский завод лицевого кирпича» имеют небольшой объем, но играют значительную роль в хозяйственной деятельности предприятия.
В ходе аудиторской проверки установлено, что основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ.
В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состоянием учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.
Набор контрольных процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений при учете расчетов с подотчетными лицами охватывает следующие сегменты:
- проверка соответствия подотчетных лиц, списку лиц, имеющих на это право, а также наличия подотчетных лиц в штате предприятия;
- проверка получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;
- проверка соответствия фактического расходования подотчетных сумм целям на которые они выданы, а также полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам;
- проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;
- проверка правильности ведения учета (аналитического учета) и возмещения командировочных расходов;
- проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами;
- проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7, и др.
В процессе аудита в ООО «Саранский завод лицевого кирпича» была проведена сплошная аудиторская проверка первичной документации и данных регистров бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами за 2012 год.
В результате проведения проверки не было выявлено нарушений действующего за проверяемый период законодательства.
В качестве рекомендаций ООО «Саранский завод лицевого кирпича» можно предложить более тщательно следить за учетом расчетов с подотчетными лицами, во избежание в дальнейшем ошибок в данном разделе бухгалтерского учета из-за невнимательности.
Список используемых источников