Анализ управления дебиторской задолженностью в организации

 

По своей сути, дебиторская задолженность - это затраты на производство неоплаченного вовремя товара или услуг, которые фирма оплачивает либо за счет собственных, либо за счет заемных средств. Если величина неплатежа превысит финансовые и кредитные возможности предприятия, то оно будет не в состоянии оплачивать счета поставщиков и станет банкротом. Поэтому управлению дебиторской задолженности и контролю за своевременностью расчетов придается большое значение.

Проанализируем состояние дебиторской задолженности .

В 2014 году величина дебиторской задолженности возросла на 71272 тыс. руб. Высокая дебиторская задолженность обусловлена тем, что предприятие предоставляет продукцию некоторым из своих постоянных покупателей в рассрочку, которые рассчитываются за продукцию после ее реализации. На такую продукцию делается надбавка в цене, рассчитываемая исходя из ставки рефинансирования ЦБ России.

 

Таблица 11 – Показатели дебиторской задолженности 2013-2014 гг

Наименование показателя	2013	2014	Отклонение
Выручка от реализации	3577634	2755648	-821986
Средняя величина дебиторской задолженности	137727,5	226029,5	88302
Величина текущих активов	1688905	2064238	375333
Оборачиваемость дебиторской задолженности	4,53	5,71	1,18
Дебиторская задолженность на конец года	132787	204059	71272
Доля дебиторской задолженности в текущих актива на конец года	65	45	-20
Просроченная дебиторская задолженность на конец года	69370	75410	6040
Доля сомнительной дебиторской задолженности	36	30	-0,06

Из таблицы видно, что количество оборотов дебиторской задолженности в 2014году повышается. Просроченная дебиторская задолженность является только краткосрочной. На конец 2014 года просроченная краткосрочная дебиторская задолженность возрастает. На 2014 год просроченная задолженность несколько возросла. Это возростание составило 6040 тыс. руб. Доля сомнительной дебиторской задолженности за последние анализируемый период уменьшается, составила 30% соответственно.

Для дальнейшего снижения показателя доли сомнительной дебиторской задолженности необходимо решить вопрос о списании «мертвой» (безнадежной к взысканию) задолженности, в результате чего ликвидность оборотных активов повысится.

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

1. Долгосрочная дебиторская  задолженность от 1 года до 2,5 лет;

2. Краткосрочная дебиторская  задолженность от 1 до 12 месяцев.

Таблица 11 – Дебиторская задолженность по срокам возникновения

Стороны дебиторской задолженности	Долгосрочная		Краткосрочная		Итого
	2013	2014	2013	2014	2013	2014
Счета к получению	322	356	422	594	744	950
Векселя к получению	0	0	40	78	40	78
Прочая дебиторская задолженность	0	0	463	652	463	652
Авансы выданные	0	0	0	0	0	0
Продолжение таблицы 11
Итого	322	356	925	1324	1247	1680

 

 По итогам таблицы  видно, что основную часть дебиторской  задолженности составляет краткосрочная  задолженность, платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев, ее  доля составляет в 2013 году – 74,17% и в 2014 году – 78,80%. Удельный вес  долгосрочной задолженности составляет 25,82% и 21,19% в 2013 и 2014 годах соответственно.

Несмотря на то, что кредит, выданный потребителям, выраженный в виде дебиторской задолженности часто является необходимым условием нормальной деятельности, обусловливающим эффективность и конкурентоспособность предприятия, отрицательные результаты неэффективного управления дебиторской задолженностью могут проявиться в задержке притока денежных средств в кассу и на счета предприятия, в нарушении сроков оплаты обязательств и расчетов по долгам. Проанализируем состав дебиторской задолженности за 2014год

 

Таблица 12 – Состав дебиторской задолженности за 2014 год

Состав дебиторской задолженности	На начало периода		На конец периода		Изменение
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
Счет к получению	744	60	950	56	206	128
Векселя к получению	40	3	78	5	38	195
Прочая дебиторская задолженность	463	37	652	39	189	141
Авансоввые платежи	0	0	0	0	0	0
Итого	1247	100	1680	100	433	138

Проанализирован данные таблицы можно сделать вывод, что дебиторская задолженность возросла на 433 тыс. руб., что в процентном соотношении составило почти 40%. Данное изменение является значительным и связанно как с увеличением выдачи кредитов организацией, так и тем фактом, что люди стали брать продукцию в кредит чаще из-за нехватки свободных денежных средств на руках в связи с ситуацией в мире.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В заключение данной курсовой работе нам хотелось бы отметить особую роль процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью в процессе управления предприятием.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства.

Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Кредиторская задолженность возникает при покупке "в кредит" или при займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в балансе; эти кредиты должны быть оплачены в течение года. Если покупки в кредит являются причиной задолженности, то используют рубрику "коммерческая кредиторская задолженность". Долгосрочные кредиты - те, которые не оплачены в течение года.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам: дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил; дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, неоплаченные в срок; дебиторская задолженность по векселям полученным; дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом; дебиторская задолженность по расчетам с персоналом; прочие виды дебиторской задолженности (задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; авансы выданные).

В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим позициям: поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед бюджетом и социальными фондами, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, авансы полученные, прочие кредиторы.

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия ООО КЕЙ можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ЦБУ 1996, N 4) // Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 8 февраля 1996 года N 10
2. ФЗ " О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 2004.
3. Аистова М.Д. Реструктуризация предприятий: вопросы управления. Стратегия, координация структурных параметров, снижение сопротивления преобразованиям. - М.: Альпина Паблишер, 2004. - с.15-34
4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2006 - 345с.
5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун. Под общ. ред.В.И. Стражева. - 4-е изд., испр. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2004 - 398 с.
6. Баканов М.И., Теория экономического анализа. / Баканов М.И., Шеремет А.Д. / М.: Финансы и статистика, 2006 - 145с.
7. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2004. - 224с.
8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник/ ПОД РЕД.В.Д. Новодворского; Всероссийский заочный финансово-экономический институт (ВЗФЭИ). - М.: ЗАО "Финстатинформ", 2006. - 488с.
9. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2006 - 145с.
10. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т 1и2. - К,: Ника-Центр, 2004 - 256с.
11. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 2005 - 560с.
12. Виханский О.С. - Стратегическое управление - М.: Гардарики, 2003 - 230с.
13. Волков О.И. Экономика предприятия: Учеб. - М.: Инфра-М, 2006 - 670с.
14. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - с.234
15. Горемыкин В.А. и др. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. - М.: Филинъ, 2004 - 340с.
16. Горемыкин В.А. и др. Планирование предпринимательской деятельности предприятия: Метод. пособие. - М.: Инфра-М, 2006 - 236с.
17. Гурков И.Б. “Стратегический менеджмент организации" ЗАО “Бизнес-школа”, “Интел-Синтез”, Москва 2007 - 562с.
18. Денисов А.Ю. Экономическое управление предприятием и корпорацией. / Денисов А.Ю. Жданов С.А. / М.: "Дело и Сервис", 2007 - 256 с.
19. Ефимова О.В. Методика расчета инфляции при анализе бухгалтерской отчетности / О.В. Ефимова // Бухгалтерский учет. - 2007. - N 10
20. Жданов С.А. Основы теории экономического управления предприятием: Учеб. - М.: Финпресс, 2006 - 156с.
21. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 530с.
22. Ковалёв В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - / Ковалёв В.В., Волкова О.Н. / М.: Проспект, 2007. - 236с.
23. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы.М., Финансы, ЮНИТИ, 2006 468с.
24. Колесников С.Н. Инструментарий бизнеса: современные методологии управления предприятием. - М.: Статус-Кво 97, 2006 - с.
25. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета: Учеб. Пособие. - М.: "Финансы и статистика", 2004 - 620с.
26. Кузнецова Ю.В., В.И. Подлесных “Менеджмент" ИД “Бизнес-пресса”, Санкт-Петербург 2004 - 370с.
27. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие - М.: ООО "ТК Велби", 2003. - 264 с.
28. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. - СПб.: Лань, 2004. - 318 с.
29. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - 224 с.
30. Минуберг Г., Д. Лэмпел, Б. Альстренд, “Школа стратегий" “Питер”, Санкт-Петербург 2006 - 456с.
31. "Основы рыночной экономики": Учебное пособие для вузов - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006
32. Поменский С. Позаказная система планирования // Риск. - 2005. - №4. - с.35-37.
33. Попова Р.Г. и др. Финансы предприятий: Пособие. - СПб.; М.; Харьков; Минск: Питер, 2005.
34. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность / Под ред. С.А. Панова. - М.: Изд-во "Экономика", 2006. - с.75
35. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и консолидированные группы / С.И. Пучкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 344 с.
36. Романова А.И. Вопросы планирования экономической устойчивости строительных предприятий: Моногр. - Казань: КГАСА, 2007.
37. Романовский М.В. Финансы предприятий: Учеб. пособие. - СПб.: Бизнес-пресса, 2006 - 280с.
38. Росс С. и др. Основы корпоративных финансов: ключ к успеху коммерческой организации - финансовое планирование и управления. - М.: Лаб. Базовых Знаний, 2005 - 180с.
39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 4-е изд. доп. и перераб. - М. Инфра-М 2007г. - 474 с