Анализ управления дебиторской задолженностью в организации

 

Рисунок 2 – Горизонтальный анализ баланса

 

 

Таблица 8 – Вертикальный анализ баланса

Наименование показателя	Данные по годам
	2013				2014				Отклонение
	Руб.			%	Руб.			%	Руб.		%
I.Внеоборотные активы
Нематериальные активы	439			0,03	566			0,03	127		128,93
Основные средства	922100			54,60	905337			43,86	-16763		98,18
Незавершенное строительство	22653			1,34	43247			2,10	20594		190,91
Продолжение таблицы 8
Финансовые вложения	101786			6,03	102502			4,97	716		100,70
Прочие внеоборотные активы	0			0	0			0	0		0,00
Итог по разделу I	1046978			61,99	1051652			50,95	4674		100,45
II.Оборотные активы
Запасы	312773			18,52	355066			17,20	42293		113,52
НДС	19040			1,13	22126			1,07	3086		116,21
Дебиторская задолженность (долгосрочная)	86396			5,12	0			0,00	-86396		0,00
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	189059			11,19	452059			21,90	263000		239,11
Краткосрочные финансовые вложения	34			0,00	114392			5,54	114358		336447
Денежные средства	34625		2,05		68943		3,34		34318	199,11
Прочие оборотные активы	0		0,00		0		0,00		0	0,00
Итог по разделу II	641927		38,01		1012586		49,05		370659	157,74
Баланс	1688905		100		2064238		100		375333	122,22
III.Капитал и резервы
Уставный капитал	10248		0,61		10248		0,50		0	100
Добавочный капитал	725819		42,98		725819		35,16		0	100
Резервный капитал	10248		0,61		10248		0,50		0	100
Нераспределенная прибыль	411708		24,38		696560		33,74		284852	169,19
Итог по разделу III	1158023		68,57		1442875		69,90		28852	124,60
IV.Долгосрочные обязательства
Продолжение таблицы 8
Займы и кредиты	0		0,00		135892		6,58		135892	0
Итого по разделу IV	0		0,00		135892		6,58		135892	0
V.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	269994		15,99		268000		12,98		-1994	99,26
Кредиторская задолженность	250517		14,83		199147		9,65		-51370	79,49
Задолженность перед участниками	10248	0,61			18202	0,88			7954			177,62
Доходы будущих периодов	123	0,01			122	0,01			-1			99,19
Итого по разделу V	530882	31,43			485471	23,52			-45411			91,45
Баланс	1688905	100			2064238	100			375333			122,22

 

Рисунок 3 – Вертикальный анализ баланса

По данным совокупного анализ баланса можно сделать следующие выводы о положительном росте таких основных показателей как:

Нематериальные активы – почти на 30%;

Финансовые вложения – 1%, что связанно с рискованность на почве падения рубля и нестабильной ситуацией в экономике;

Запасы – 14 %, возросли на стремлении потребителей получить товар по сравнительно низким ценам, так как есть вероятность резкого скачка цен в дальнейшем;

Краткосрочная дебиторская задолженность – 140%, многие организации стали выдавать свои товары в кредит, что значительно повышает желание потребителей брать товар;

Нераспределенная прибыль – почти 70%.

Произошло снижение следующих важных показателей:

Долгосрочная дебиторская задолженность – дебиторская задолженность резко снизилась в 2014 году до 0 на 86396 тыс. руб. Это можно связать с нежеланием организации рисковать, выдавая потребителям такой вид кредита в нынешней нестабильной ситуации. Так же деятельность организации не предполагает частое использование и выдачу длительных кредитов;

Займы и кредиты – снизились почти на 2% или на 1994 тыс. руб., так же связаны с ситуацией в мире и нежеланием организации рисковать, а так же со способностью выплаты организации выплатить кредиты и займы в кратчайшие сроки благодаря имеющимся денежным средствам.

 

 

Таблица 9 – Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

Наименование показателя	Данные по годам
	2013	2014	Отклонение
Выручка	3577634	2755648	-821986
Себестоимость проданных товаров	2608103	2029881	-578222
Валовая прибыль	969531	725767	-243764
Коммерческие расходы	88457	33900	-54557
Управленческие расходы	326795	265151	-61644
Прибыль от продаж	554279	426716	-127563
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	214	196	-18
Проценты к уплате	74261	79247	4986
Доходы от участия в других организациях	2746	973	-1773
Прочие операционные доходы	531438	124161	-407277
Прочие операционные расходы	556823	106303	-450520
Внереализационные доходы	6923	23359	16436
Внереализационные расходы	121531	11304	-110227
Прибыль до налогообложения	342985	378551	35566
Отложенные налоговые обязательства	0	0	0
Текущий налог на прибыль	45240	110729	65489
Чистая прибыль	297745	267822	-29923

 

Рисунок 4 – Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

 

Таблица 9 и Рисунок 4 позволяет сделать следующие выводы, что с 2013 по 2014 год произошли следующие изменения:

Имеется снижение практических всех показателей. Безусловно видно, что большее снижение по таким важным показателям как:

Выручка, которая снизилась на 23%, это связано повышением цен на предоставляемые товары, а так же снижением себестоимость на 578222 тыс. руб. или почти сопоставимо с выручкой на 22%;

Снизились коммерческие и управленческие расходы на 39% ( 54557 тыс. руб.).

Снизилась и прибыль от продаж на 127563 тыс. руб. Что вызвано снижением количества продаваемой продукции. Почти на 11% увеличилась прибыль до налогообложения. Увеличился и налог на прибыль на 145%. Снизилась и чистая выручка на 12%.

Для определения изменения необходимо провести вертикальный анализ. Необходимо определить структуру показателей, взять данные из таблицы горизонтального анализ отчета о прибылях и убытках. Структура показателей будет определяться как удельный вес показателя по выручке от продажи.

Таблица 10 – Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

Наименование показателя	Данные по годам
	2013		2014		Отклонение
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
Выручка	3577634	100	2755648	100	-821986	77,02
Себестоимость проданных товаров	2608103	72,90	2029881	73,66	-578222	77,83
Валовая прибыль	969531	27,10	725767	26,34	-243764	74,86
Коммерческие расходы	88457	2,47	33900	1,23	-54557	38,32
Управленческие расходы	326795	9,13	265151	9,62	-61644	81,14
Прибыль от продаж	554279	15,49	426716	15,49	-127563	76,99
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	214	0,01	196	0,01	-18	91,59
Проценты к уплате	74261	2,08	79247	2,88	4986	106,71
Доходы от участия в других организациях	2746	0,08	973	0,04	-1773	35,43
Прочие операционные доходы	531438	14,85	124161	4,51	-407277	23,36
Прочие операционные расходы	556823	15,56	106303	3,86	-450520	19,09
Внереализационные доходы	6923	0,19	23359	0,85	16436	337,41
Внереализационные расходы	121531	3,40	11304	0,41	-110227	9,30
Продолжение таблицы 10
Прибыль до налогообложения	342985	9,59	378551	13,74	35566	110,37
Отложенные налоговые обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0
Текущий налог на прибыль	45240	1,26	110729	4,02	65489	244,76
Чистая прибыль	297745	8,32	267822	9,72	-29923	89,95

 

Рисунок 5- Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

 

Определив структуру показателей отчета о прибылях и убытках, мы можем проанализировать и определить положительные и отрицательные  изменения в структуре. Из таблицы 11 и рисунка 6 видно, что наибольший удельный вес в выручке от продаж занимает себестоимость товаров: 2013 год – 72,9%, 2014 год – 73,66%. Чистая прибыль: 2013 год – 8,32%, 2014 год – 9,72%. Рассматривая структуру показателей в динамике видно, что в целом по организации происходит незначительное увеличение удельного нескольких показателей, в основном имеет значительное снижение.

Увеличение себестоимости в 2014 году можно связать с увеличением затрат на производство. Удельный вес коммерческих и управленческих расходов снизился на 0,75. Удельный вес налогов возрос на 2,76%.

В процессе анализа было замечено, что организация функционирует нестабильно и основные показатели снижаются.

Важнейшими коэффициентами отчетности, используемыми в финансовом управлении организации, являются коэффициенты ликвидности, коэффициенты деловой активности, коэффициенты рентабельности, коэффициенты структуры капитала.

Задача анализа ликвидности организации состоит в том, чтобы дать оценку кредитоспособности организации, то есть способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам.

Рассчитаем основные показатели ликвидности за 2013 и 2014 годы.

Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) характеризует отношение суммы текущих активов к общей сумме краткосрочных обязательств или насколько организация может покрыть текущие обязательства, мобилизовав все оборотные средства:

К.п.2013г.=641927/530882=1,20

 К.п.2014г=1012586/485471=2,08

Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) показывает какая часть текущих активов за минусом запасов и долгосрочной дебиторской задолженности показывает текущие обязательства организации. Помогает оценить возможность погашения организации своих краткосрочных обязательств, в случае его критического положения, то есть когда не будет возможности продать запасы:

Кк.л.2013г=(641927-312773)/530882=0,62

Кк.л.2014г=(1012586-355066)/485471=1,35

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация в состоянии погасить с помощью наиболее ликвидных активов, то есть денежных средств и краткосрочных финансовых вложений:

Ка.л.2013г=(34+34625)/(269994+10248)=0,12

Ка.л.2014г=(114392+68943)/(26800+18202)=4,07

Рассчитав абсолютные показатели ликвидности, можно сделать вывод, о том, что в целом показатели организация более или менее соответствуют нормативам. Наблюдается ухудшение ситуации в динамике, это говорит о не стабильном состоянии в организации.

В рыночной экономике самым главным мерилом эффективности работы организация является результативность. Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов, чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов. В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях. Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

Ко.о.с.2013г.=3577634/0=0

Ко.о.с.2014г.=2755648/0=0

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Ко.д.з.2013г.=3577634/275455=12,98

Ко.д.з.2014г.=2755648/452059=6,09

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Ко.к.з.2013г.= 3577634/250517=14,28

Ко.к.з.2014г.= 2755648/199147=13,83

Сопоставление коэффициентов оборачиваемости в динамике по годам позволяет выявить тенденции изменения эффективности использования оборотных средств. Если число оборотов, совершаемых ОС, увеличивается или остается стабильным, то организация работает ритмично и рационально использует денежные ресурсы. Снижение числа оборотов, совершаемых в рассматриваемом периоде, свидетельствует о падении темпов развития предприятия, неблагополучном финансовом состоянии. Наша организация работает ритмично (2013 год – 0; 2012 год – 0). Анализ деловой активности показал, что в динамике наблюдается рост показателей, что свидетельствует о рациональном использовании средств.

Рассчитаем показатели рентабельности для предприятия.

Рентабельность продаж: ROS = Чистая прибыль/Чистая выручка:

ROS2013г =297745/3577634=0,08

ROS2014г =267822/2755648=0,09

Как видно по расчетам видно, что данный коэффициент возрастает, хоть и незначительно. Что свидетельствует о не стабильной ситуации в экономике.

 

2.3  Анализ дебиторской задолженности организации