Анализ управления дебиторской задолженностью в организации

Образование дебиторской задолженности в организации связано с образованием имущественных требований к покупателям, которые не оплатили товары, работы, услуги, или к поставщикам, которые не предоставили товары, работы, услуги. Дебиторская задолженность может возникать в сфере правовых отношений с государством или муниципальными образованиями, которые обязаны произвести определенные законодательством компенсационные выплаты. Например, для предприятий жилищно-коммунального комплекса образование такой дебиторской задолженности связано с получением субсидий, дотаций и компенсаций из бюджетов различных уровней.   

 Должник, дебитор (от латинского  слова debitum-долг, обязанность) – одна  из сторон гражданско-правового  обязательства имущественной связи  между двумя или более лицами.

Таблица 5 (Приложение 5)

 

 

2 Организационно-экономический анализ деятельности организации

2.1 Краткая характеристика и анализ основных технико-экономических показателей ООО «КЕЙ»

 

Работа написана на примере ведущего розничного продавца компьютерной техники и комплектующих на рынке Санкт – Петербурга  – компании «Кей».

«Компьютер – Центр «КЕЙ» был основан 1 декабря 1991 года и специализировался на продаже программного обеспечения собственной разработки, а также расходных материалах для компьютерной техники.

Первый полноценный компьютерный магазин в Санкт – Петербурге, торгующий в розницу широким ассортиментом компьютерной техники и расходных материалов, был открыт в 1992 году на Литейном проспекте, дом 57. Это был первый магазин Компьютер – Центра «КЕЙ» – единственный магазин в Петербурге, в котором можно было найти все: от ленточки или кабеля к принтеру до мощных сетевых станций.

На сегодня в сети розничных продаж «КЕЙ» действует 20 магазинов, в том числе центральный двухэтажный компьютерный супермаркет «КЕЙ» на Московском 25 и супермаркеты «КЕЙ» в В. Новгороде, Воронеже, Череповце, Петрозаводске, Белгороде, Липецке, Н. Новгороде.

«КЕЙ» является ведущим официальным партнером в Северо – западном регионе таких лидеров компьютерной индустрии как Intel, Microsoft, Canon, HP, Xerox, Epson, Lexmark, Samsung, LG, Sony, Philips, NEC, Seagate, MSI, ASUS и другие.

Компьютер – Центр «КЕЙ» прежде всего отличается самым широким выбором офисной, компьютерной и фото – видеотехники. Кроме того здесь представлен самый широкий выбор расходных материалов от уже забытых многими ленточек для матричных принтеров до картриджей к современным цветным лазерным принтерам. В магазинах всегда можно найти комплектующие, необходимые для модернизации и расширения возможностей имеющихся компьютеров большинства производителей. В ассортименте «КЕЙ» покупатель всегда может найти как недорогие и популярные модели, так и эксклюзивную и высокопроизводительную компьютерную технику. Кроме того, фирма производит компьютеры любой конфигурации собственной марки «КЕЙ», которые отличаются проверенной надежностью и фирменным сервисом, осуществляемым собственным сервис – центром.

В «КЕЙ» проводится контроль качества, опирающийся на опыт и профессионализм множества специалистов. Надежность компьютеров «КЕЙ» проверена десятками тысяч покупателей. Имея самый продолжительный и богатый опыт технической поддержки, на сегодня специалисты сервис – центра «КЕЙ» являются одними из самых квалифицированных и авторитетных среди коллег. Сервис – центр «КЕЙ» предлагает гарантийное и постгарантийное обслуживание, ремонт и модернизацию компьютеров, выездное обслуживание клиентов.

Единый стиль фирменной торговли предполагает не только единый ассортимент и цены, узнаваемые вывески на магазинах «КЕЙ», прежде всего, это единая политика обслуживания покупателей. Каждый продавец проходит подготовку в собственном учебном центре «КЕЙ». Программа подготовки продавцов включает не только знание компьютерной техники, но и культуру обслуживания покупателей. В магазинах работают ненавязчивые или внимательные продавцы, вся реклама достоверна. Покупатели всегда могут рассчитывать на строгое соблюдение прав потребителей. А самый широкий ассортимент и квалификация продавцов позволяют подобрать необходимое решение практически для любых задач покупателя. Именно поэтому большинство покупателей становятся нашими постоянными клиентами (75% покупателей совершают повторные покупки).

Осенью 2000 года впервые среди компьютерных компаний введена дисконтная карта – это система автоматического учета и прогрессивного накопления скидок покупателям. На сегодня обладателями карт накопительных скидок «КЕЙ» являются более 230000 покупателей. По количеству дисконтных карт, находящихся в обращении у покупателей, «КЕЙ» уже занимает одно из первых мест в Петербурге.

Также у фирмы есть собственная web-страница в интернете http://www.key.ru , на которой представлена исчерпывающая информация о фирме и реализуемых ею товарах и оказываемых услугах.

Осуществляется продажа компьютерной техники в кредит. Кредит на приобретение товара предоставляет банк, оформление кредита производится при заказе компьютера или комплектующих. Клиент вносит первоначальный взнос в размере 20 – 30% от стоимости покупки. Для осуществления продажи мебели в кредит заключены договоры с банком «Русский стандарт», «Ренессанс кредит» и «Home credit».

ООО «КЕЙ» является коммерческой организацией. Оно действует на основе самофинансирования и самоокупаемости, является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, приобретает гражданские права и несёт гражданские обязанности, необходимые для осуществления своей деятельности. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, на которое по действующему законодательству может быть обращено взыскание. Общество имеет самостоятельный баланс.

Основными потребителями ООО «КЕЙ» являются корпоративные заказчики. Это связано с тем, что для частных заказчиков – розничных покупателей, предназначена реализация изделий через сеть салонов. Среди потребителей ООО «КЕЙ» как городские, так и региональные покупатели. Это офисы, гостиницы, крупные региональные компании, желающие произвести компьютеризацию в своей фирме.

Доставка продукции по городу составляет 150 – 300 рублей в зависимости от суммы и массы покупки. Доставка продукции, общей стоимостью от 45000 рублей осуществляется бесплатно. Курьерская доставка сложной техники (компьютеры, принтеры, ноутбуки, мониторы, фотоаппараты, КПК, сканеры) осуществляется только после проверки и оформления в магазине в присутствии покупателя. Доставка осуществляется силами собственного транспортного подразделения.

Продажа предполагает самостоятельное ознакомление покупателей с представленными в торговом зале образцами. После осмотра продукции менеджер консультирует покупателей по способу оформления, наполнению, функциональному назначению предполагаемого изделия и т.д.

Специфика деятельности – продажа компьютеров – предполагает, достаточно большую площадь торгово – выставочного зала, в котором помимо моделей компьютеров вниманию покупателя предлагаются все возможные варианты комплектующих и сопутствующих товаров.

Таблица 6 –  Динамика основных экономических показателей деятельности предприятия (тыс. руб.)

Наименование	Данные по годам
	2012		2013		Отклонение		2014		Отклонение
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
Выручка от продаж	2904678	100	3577634	100	672956	1,23	2755648	100	-821986	77,02
Себестоимость проданных товаров	2361274	81,29	2608103	72,90	246829	1,10	2029881	73,66	-578222	77,83
Валовая прибыль	804856	27,71	969531	27,10	164675	1,20	725767	26,34	-243764	74,86
Коммерческие расходы	74518	2,57	88457	2,47	13939	1,19	33900	1,23	-54557	38,32
Управленческие расходы	290548	10	326795	9,13	36247	1,12	265151	9,62	-61644	81,14
Прибыль от продаж	475243	16,36	554279	15,49	79036	1,17	426716	15,49	-127563	76,99
Прибыль до налогообложения	295624	10,18	342985	9,59	47361	1,16	378551	13,74	35566	110,37
Налоги	64489	2,22	45240	1,26	-19249	0,70	110729	4,02	65489	244,76
Продолжение таблицы 6
Чистая прибыль	230135	7,92	297745	8,32	67610	1,29	267822	9,72	-29923	89,95

 

Рисунок 1 – Основные  технико-экономические показатели деятельности предприятия ООО "КЕЙ"

По результатам таблицы и сравнительной гистограммы наиболее прибыльным был 2013 год. В сравнении с 2013 годом в 2014 году возросли лишь показатели прибыли до налогообложения и налога на прибыль. Все остальные показатели функционирования организации значительно снизились даже в сравнении с 2012 годом. Данный эффект вызван ситуации в мировой экономике.

 

2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса и отчета о прибылях и убытках

 

Анализ финансового состояния – обязательная составляющая финансового менеджмента любой компании. Задача такого анализа – определить, каково наше состояние сегодня, какие параметры работы компании являются приемлемыми и их необходимо сохранять на сложившемся уровне, какие - являются неудовлетворительными и требуют оперативного вмешательства. Иными словами, чтобы успешно двигаться дальше, компании необходимо знать, почему ее состояние ухудшилось и как исправить положение (какие рычаги задействовать наиболее эффективно).

В современных условиях правильное определение реального финансового состояния предприятия имеет огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для многочисленных акционеров, особенно будущих потенциальных инвесторов.

Различают горизонтальный и вертикальный финансовый анализ, с помощью которых можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений.

Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей доходов и расходов и их групп по документам бухгалтерской отчетности. В основе этой разновидности анализа лежит исчисление базисных темпов роста доходов и затрат по статьям баланса или статей отчета о прибылях и убытках.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста. Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет, что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба эти вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, поскольку позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.

В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто.

В основе вертикального анализа лежит представление данных бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа служит построение динамических рядов значений этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Можно выделить две основные черты, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;

относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Горизонтальный и вертикальный анализы баланса представлены в Таблице 7 и Таблице 8 соответственно.

 

Таблица 7 – Горизонтальный анализ баланса

Наименование показателя	Данные по годам
	2013	2014	Отклонение
I.Внеоборотные активы
Нематериальные активы	439	566	127
Основные средства	922100	905337	-16763
Незавершенное строительство	22653	43247	20594
Финансовые вложения	101786	102502	716
Прочие внеоборотные активы	0	0	0
Итог по разделу I	1046978	1051652	4674
II.Оборотные активы
Запасы	312773	355066	42293
НДС	19040	22126	3086
Дебиторская задолженность (долгосрочная)	86396	0	-86396
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	189059	452059	263000
Продолжение таблицы 7
Краткосрочные финансовые вложения	34	114392	114358
Денежные средства	34625	68943	34318
Прочие оборотные активы	0	0	0
Итог по разделу II	641927	1012586	370659
Баланс	1688905	2064238	375333
III.Капитал и резервы
Уставный капитал	10248	10248	0
Добавочный капитал	725819	725819	0
Резервный капитал	10248	10248	0
Нераспределенная прибыль	411708	696560	284852
Итог по разделу III	1158023	1442875	28852
IV.Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	0	135892	135892
Итого по разделу IV	0	135892	135892
V.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	269994	268000	-1994
Кредиторская задолженность	250517	199147	-51370
Задолженность перед участниками	10248	18202	7954
Доходы будущих периодов	123	122	-1
Итого по разделу V	530882	485471	-45411
Баланс	1688905	2064238	375333