Анализ трудовых ресурсов

    В заключение анализа определяют резервы  снижения удельной трудоёмкости продукции  по отдельным изделиям и в целом по предприятию:

 

 

 

    (25)    
 

    где Т_ф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции;

Т_н – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости,   

Т_д – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости;

ВП_ф – фактический объём валовой продукции;

ВП_н – объём валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.

    В заключение анализа производительности труда необходимо выявить факторы  ее повышения (таблица 4)

 

     Таблица 4 Резервы роста производительности труда  

 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. Анализ фонда заработной  платы.

    Анализ  использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

    Абсолютное  отклонение (∆ФЗП_а) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

 

 

  

 (26)  

    Однако  абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗП_от).

    Для этого переменная часть фонда  заработной платы (ФЗП_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

    Постоянная  часть оплаты труда (ФЗП_пост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы составит:

 

 

 

    (27)   

    В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и  относительное отклонения по фонду  заработной платы.

    Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рисунке 2.

    

     

 

 

    Рис 2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты  

    Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

    1. Фонд заработной платы:

    а) по плану:

 

 

  

 (28)  
 

    б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

                                                                                              (29)   
 

    в) по плану, пересчитанному на фактический  объём производства продукции и фактическую структуру:   

     (30)

    д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

 

 

  

 (31)  

    е) фактически:  

      (32)   
 

    2. Отклонение от плана:

    абсолютное:

                                                                                               (33)  

    относительное:

 

 

        (34) 

     

    Расчёт  влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

    - влияние объёма производства  продукции: 

                                                                               (35)  

    - влияние изменения структуры  произведённой продукции:

 

 

 

    (36)   

    - влияние изменения удельной трудоёмкости  продукции:  

 

 

 

    (37)   

- влияние  изменения оплаты труда:

 

 

 

    (38)   

    В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:  

     (39)  

          

 

 

    (40)   

    Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рисунке 3.  

     
Рис 3. Схема факторной системы постоянного фонда зарплаты  

    Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий  вид:

 

 

 

    (41)   

    Аналогично  можно представить факторную  модель для фонда заработной платы  служащих.

    В процессе анализа необходимо также  установить эффективность использования фонда заработной платы.

    Для расширенного воспроизводства получения  необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста  производительности труда опережали  темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.³

    Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):   

    J_ЗП = ЗП_ср/отч / ЗП_ср/б,                                          (42)  

    где ЗП_ср/отч – средняя зарплата за отчетный год;

    ЗП_ср/б – средняя зарплата за базисный год.  

    Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):  

    J_пт = В_ср/отч / В_ср/б,                                          (43)  

    где В_ср/отч – средняя выработка за отчетный год;

    В_ср/б – средняя выработка за базисный год.

    Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике: 

                                                                                                                       (44)  

    Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы  в связи с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда и его оплаты:

 

 

 

    (45)    
 

    В условиях высокой инфляции при анализе  индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ₀) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (J_у)

      

 

 

  
 

    (46)   

    где СЗ₁ – средняя зарплата в отчётном периоде.

    В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

    При оценке эффективности использования  трудовых ресурсов дополнительно определяется система показателей, дающих информацию об улучшении использования трудовых ресурсов. Система показателей может включать в себя сравнение следующих величин: