Экономическое обоснование внедрения контроллинга на примере ООО «Иголочка»

Ошибки в выборе источников информации

Во многих организациях проблему источников поступления сигнальной информации, на основании которой судят о степени достижения предприятием поставленных целей, решают достаточно просто – сигналы должны поступать из тех подразделений, которые занимаются вопросами учета, калькуляции, бухгалтерской и статистической отчетности. Против такого подхода есть ряд возражений.

1. Система бухучета и внешней отчетности регулируется юридическими нормативными актами государства, поэтому задача подразделений финансового учета заключения вовсе не в том, чтобы отразить реальную прибыль или рентабельность предприятия. Главное – своевременно и в соответствии с их требованиями отчитаться перед налоговой инспекцией, различными фондами и акционерами.

2. Зафиксированные в бухгалтерском учете факты не всегда соответствуют реальным событиям (амортизационные отчисления, переоценка средств, начисленные, но не полученные проценты и т.д.)

3. Главное в финансовом учете – информация о процессах, происшедших на предприятии в прошлом, и ее практически невозможно прямо использовать для перспективного управления.

4. Существует опасность, что всеобъемлющая система бухучета будет сигнализировать о значительных отклонениях плановых и фактических величин по малосущественным показателям. Конечно, увеличение в два раза затрат на телефонные разговоры – факт примечательный, однако если в себестоимости производства эта величина составляет сотые доли процента, то вряд ли стоит сообщать об этом на очередном заседании правления.

П

 

 
2. ВНЕДРЕНИЕ КОНТРОЛЛИНГА НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ИГОЛОЧКА»

2.1 Общая характеристика предприятия ООО «Иголочка»

 

На 2013 год ООО «Иголочка» производит 25% российской одежды и контролирует 10% рынка РФ. В 2012 году фабрика произвела 86 тыс. единиц одежды , в первом полугодии 2013 года – 43 тыс. единиц одежды. Выручка компании в 2011 г. по МСФО (Международная система финансовой отчетности) составила 51,600 млн. руб., чистая прибыль – 19,5 млн руб.

ООО «Иголочка» производит одежду для среднего класса.

Все производственные мощности сосредоточены на одной фабрике в городе Санкт-Петербург. На этой фабрике выполняются все этапы изготовления одежды – начиная с получения заготовок (получения материалов) и заканчивая пошивом.

2.2 Внедрение контроллинга на ООО «Иголочка»

Если директор принял решение о создании на предприятии службы контроллинга, то необходимо правильно ее позиционировать. Контроллинг затрат на качество является главной задачей предприятия. Внедрение и успешное функционирование системы управления затратами на качество наиболее эффективны при задействовании контроллинга - сравнительно нового для России научного понятия и области практической деятельности. Однако на большинстве российских предприятий управление затратами на качество отсутствует или сводится к тому, чтобы по возможности максимально отклонять рекламации, а потери от них относить на счет конкретных исполнителей. Данное обстоятельство в значительной степени объясняется отсутствием необходимых методических рекомендаций и теоретических разработок, их обосновывающих.

Если следовать такому представлению применительно к управлению затратами на качество, менеджеры предприятия должны получать от службы контроллинга аналитическую информацию, позволяющую принимать управленческие решения стратегического, тактического и оперативного характера, отслеживать процесс их реализации, осуществлять корректирующие воздействия по мере появления тех или иных отклонений и, наконец, периодически оценивать результативность исполнения этих решений.

При этом контроллинг должен уделять особое внимание вопросам обоснования рациональной стратегии взаимоотношений с поставщиками и мониторингу этих взаимоотношений с целью максимально возможного обеспечения требуемого качества поставляемых материалов и полуфабрикатов, что необходимо для поддержания высокого уровня конкурентоспособности продукции предприятия и недопущения случаев брака. Нет нужды доказывать, что потери предприятия из-за дефектов в поставляемых ей комплектующих могут быть весьма значительными.

Необходимо обратить внимание на случаи так называемого скрытого брака, когда ни поставщик, ни предприятие, которое подвергает деталь или сборочную единицу дальнейшей обработке, до определенного момента не могут выявить дефект без специальных исследований. Например, в машиностроении в литых заготовках уже затрачены значительные средства. Ситуация существенно обостряется, если этот брак выявится у потребителя в виде поломок, полного выхода изделия из строя и даже последствия опасных аварий на дорогах.

Служба контроллинга должна собирать и анализировать информацию подобного рода в разрезе отдельных поставщиков, оценивать реальные потери за несколько лет, экстраполировать возможный ущерб на перспективу и тем самым способствовать формированию у менеджеров иного видения бизнеса, показав, например, экономическую целесообразность приобретения и установки у поставщика соответствующей диагностической аппаратуры.

Основные четыре фактора затрат на качество товара:

· затраты на предупреждение низкого качетсва;

· затраты на контроль (мониторинг) уровня качества;

· затраты на исправление низкого качества, выявленного на предприятии – изготовителе продукции;

· затраты на устранение негативных последствий, вызванных низким качеством изделий, попавших к потребителям.

К первой категории относятся затраты, связанные с действиями, направленными на предупреждение дефектов, например проектирование нового производственного процесса, усовершенствование конструкции изделия и технологических процессов, обучение и повышение квалификации работников, и конечно же устранение проблем с качеством поставляемой продукции поставщиков.

Ко второй категории связаны с определением и подтверждением достигнутого уровня качества. Например, проверка и тестирование опытного образца, входной контроль и тестирование , контроль в ходе выполнения работ и контроль качества готовой продукции.

Затраты третьей категории – это затраты на внутренний брак, исправление бракованной продукции до того, как она попала к заказчику. Например, выбраковка, повторная обработка, ремонт, проверка после повторной обработки, простои из-за дефектов и возможные потери из-за упущенных продаж, связанные с тем, что для продажи готово меньшее количество товарной продукции.

К четвертой категории относятся затраты на брак, выявленные потребителями, представляют собой затраты на выполнение гарантийных обязательств, возврат продукции, судебные иски и т.д.

 

 

 

 

 

 

2.3 Эффект от внедрения контроллинга на ООО «Иголочка»

 

Изучение товарооборота является важным значением работы предприятия, размер количества продаж показывает темпы роста и развития фирмы, а так же оказывает влияние на себестоимость и основные финансовые показатели.

Динамика и ассортимент услуг ООО «Иголочка» представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика и ассортимент услуг ООО «Иголочка»

Вид деятельности (услуга)	Доход, тыс руб.		Изменение
	2014г.	2015г.	+/-	%
1	2	3	4	5
Пошив курток	12232	15045,36	2813,36	123,00
Пошив штанов	2413	2799,08	386,08	116,00
Пошив трикотажа	3224	2966,08	-257,92	92,00
Итого	17869	20810,52	2941,52	116

 

 

Из таблицы 1 видно, что в 2015 г. прирост динамики ассортимента услуг приходится на пошив курток (+23%) и штанов  (+16%).  В то же время, снизился пошив трикотажа  на 8%

Таким образом, выручка предприятия, вследствие этих факторов возросла только  на 16%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Графически динамика за 2014 – 2015 год представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Динамика и ассортимент услуг ООО «Иголочка»  за 2014 -2015г.

Структура реализации услуг ООО «Иголочка»  за 2015 г. представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура продаж ООО «Иголочка»

 

Из рисунка 2 видно, что основная доля продаж по выручке приходится на куртки (72%) и трикотаж (14%), так как имеют высокую стоимость за единицу продукции

В процессе анализа деятельности ООО «Иголочка»  рассмотрим основные фонды предприятия, представленные в таблице 2.

Таблица 2 - Структура основных средств ООО «Иголочка»

Структура основных средств	Основные средства, тыс. руб		Изменения
	2014 г.	2015 г.	+/-	%
1	4	5	6	7
Пассивная часть основных производственных фондов
Здания и сооружения	-	-	-	-
Передаточные устройства	-	-	-	-
Активная часть основных производственных фондов
Машины и оборудование, в том числе:
Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование.	1070	936	-134	88
Вычислительная техника.	62	54	-8	88
Транспортные средства (вагоны, автомобили, кары, тележки)	-	-	-	-
Инструмент	840	55	-785	7
Хозяйственный инвентарь	-	-	-	-
Итого	1972	1046	-927	53

 

 

На основе баланса предприятия анализируется состав и структура оборотных средств, выявляются наиболее значительные элементы оборотных средств.

Анализ состава и структуры оборотных средств ООО «Иголочка»  представлен в таблице 3 и рисунок 3.

 

 

Таблица 3 Анализ состава и структуры оборотных средств ООО «Иголочка»

Показатели	Наличие средств, тыс. руб.		Изменения		Структура средств, %
	2014 г.	2015 г.	+/-	%	2014 г.	2015 г.	Изменения, +/-
Оборотные активы, всего,	7225,57	9979,47	2753,90	138,11	100,00	100,00	-
в том числе:
Запасы в том числе:	6824,55	8544,47	1719,92	125,20	94,45	85,62	-8,83
-сырье и материалы	5360,70	4162,10	-1198,60	77,64	74,19	41,71	-32,48
-незавершенное производство	1245,00	3266,00	2021,00	262,33	17,23	32,73	15,50
-готовая продукция
-расходы будущих периодов	218,85	1116,37	897,52	510,11	3,03	11,19	8,16
Дебиторская задолженность	119,56	1228,14	1108,58	1027,22	1,65	12,31	10,65
Денежные средства	281,46	206,86	-74,60	73,50	3,90	2,07	-1,82