Управление затратами

      По  результатам полученных в таблице 2.4 отклонений видно, что итоговая сумма  материальных затрат на производство возросла на 8158 тыс. руб. или 11,3%. Это явилось следствием увеличения расходов как на основные и вспомогательные материалы, так и на комплектующие изделия.

      Расходы на основные сырье и материалы  ООО «Завод Строймаш» распределены достаточно равномерно, так на круглый  прокат, сталь листовую и трубы в 2008 г. приходится соответственно 23,5%, 21,1% и 19,6%. За рассматриваемый период сокращение произошло только по статье «расходы на чугунный лом», это связано со снижением на него цен.

      Вспомогательные материалы в общей сумме затрат на материалы составляют 12,8 и 14% соответственно в 2007 и 2008 гг. Основная доля приходится на сварочные материалы (электроды, проволока сварочная, кислород, углекислый газ, пропан-бутан), лакокрасочные изделия (грунт, эмаль, лак, уайт-спирит) и горюче-смазочные материалы (масло гидравлическое, литол, тосол, бензин автомобильный, дизельное топливо).

      Основная доля в расходах на комплектующие изделия приходится на трактора, электродвигатели, дизель-молота и редукторы. В первую очередь это связано с их высокой стоимостью.

      Для более глубокого анализа общей  себестоимости выпускаемой продукции  ООО «Завод Строймаш» произведем расчет и факторный анализ общей суммы затрат данного предприятия. Для этого будем использовать данные таблицы 2.3 и 2.5.

      Таблица 2.5

Состав и структура товарной продукции в ООО «Завод Строймаш»

за 2007-2008 гг.

Продолжение таблицы 2.5

 

      Расчет  общей суммы затрат на производство производится по формуле 1.1. Она может  меняться из-за изменения:

1. объема производства продукции;
2. структуры продукции;
3. уровня переменных затрат на единицу продукции;
4. суммы постоянных расходов.

      Факторный анализ общей суммы затрат ООО  «Завод Строймаш»:

1. по плану на плановый выпуск продукции:

      З_{общ пл.} = (618*5*0,45) + (44*12*0,45) + (…) + (1*1,3*0,45) + 88098,5 = 160179 тыс. руб.

2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:

      З_усл1 = (956*5*0,45) + (63*12*0,45) + (…) + (2*1,3*0,45) +88098,5 = 167381,61 тыс. руб.

3. по плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

      З_усл2 = (956*7,1*0,45) + (63*14,9*0,45) + (…) + (2*1,8*0,45) + 88098,5 = 163280,45 тыс. руб.

4. фактические при плановом уровне постоянных затрат:

      З_усл3 = (956*7,1*0,56) + (63*14,9*0,56) + (…) + (2*1,8*0,56) + 88098,5 = 181 658,26 тыс. руб.

5. фактические:

      З_{общ ф.} = (956*7,1*0,56) + (63*14,9*0,56) + (…) + (2*1,8*0,56) + 73511,2 = 167071 тыс. руб.

      Из  произведенных расчетов видно, что  в связи с увеличением объемов  выпуска товарной продукции в  условно-натуральном выражении в 2008 г. по сравнению с 2007 г. сумма затрат возросла на 7202,61 тыс. руб. или 4,5% (167381,61 - 160179).

      За  счет изменения структуры выпуска  продукции сумма затрат уменьшилась на 4101,16 тыс. руб. или 2,5% (163280,45 - 167381,61). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции.

      Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 18377,81 тыс. руб. или 11,3% (181,658,26 - 163280,45).

      Постоянные расходы в 2008 г. уменьшились по сравнению с 2007 г. на 14587,3 тыс. руб., что послужило уменьшению издержек на 14587,26 тыс. руб.

      Таким образом, общая сумма затрат в 2008 г. выше чем в 2007 г. на 6892 тыс. руб. (167071 - 160179) или 4,3%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 3101,45 тыс. руб. (163280,45 - 160179), а за счет роста себестоимости продукции – на 3790,55 тыс. руб. (167071 - 163280,45), или на 2,3%. 

      2.3 Оценка затрат, приходящихся на 1 руб. товарной продукции 

      Обобщающим  показателем себестоимости является себестоимость 1 руб. товарной продукции. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции, как уже отмечалось выше, оказывают 4 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: структура выпущенной продукции; уровень затрат на производство отдельных изделий; цены и тарифы на потребляемые материальные ресурсы; цены на продукцию.

      Рассмотрим  влияние указанных факторов на 1 руб. товарной продукции для ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг. Для этого представим необходимые данные в таблице 2.6.

 

      

Таблица 2.6

Данные  для анализа уровня затрат на 1 руб. товарной продукции ООО «Завод Строймаш»  за 2007 – 2008 гг. 

 

 

      Исходя  из данных таблицы 2.6, рассчитаем влияние  факторов на уровень затрат 1 руб. товарной продукции ООО «Завод Строймаш», следуя логике способа цепной подстановки.

1. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции по плану:

      З _{руб. ТП пл.} = итог гр. 8 / итог гр. 12 = 160179 / 184206 = 0,8696.

2. Уровень затрат в плановых ценах, пересчитанный на фактический объем выпуска и структуру:

      З _{руб. Усл.1} = итог гр. 9 / итог гр. 15 = 184811,36 / 163005,89 = 1,1338.

3. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на ресурсы и продукцию:

      З _{руб. Усл.2} = итог гр. 10 / итог гр. 15 = 152643,91 / 163005,89 = 0,9364.

4. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на продукцию:

      З _{руб. Усл.3} = итог гр. 11 / итог гр. 15 = 167071,00 / 163005,89 = 1,0249.

5. Уровень затрат фактический на 1 руб. товарной продукции:

      З _{руб. ТП ф.} = итог гр. 11 / итог гр. 13 = 167071 / 1837786 = 0,9091.

      Сведем  произведенные расчеты в таблицу 2.7

      Таблица 2.7

      Расчет  влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. товарной продукции для  ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг.